税务与遗产筹划1.pptVIP

版权声明; ;授课大纲;一、税收概述;2004年增收5256亿元。税收收入增幅高达26.3%，GDP增幅为9.5%。;6;;中国2004年税收构成;72.67;税制要素：构成税收制度的基本要素主要包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。;纳税人——对谁征税;征税对象（也称课税对象） ——对什么征税; 税率：税额与税基之间的比率 ——征多少税 定额税率即固定税额 比例税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 平均税率和边际税率;■累进的概念 ■全额累进与超额累进 例： 1000元以下 5% 1000至2000元以下 7% 2000至3000元以下 10% 3000至4000元以下 12%; 如某人收入3600元， ■如按照全额累进税率计算： 3600×12%=432（元） ■如按照超额累进税率计算： 1000×5%+1000×7%+1000×10%+600×12% =292（元） （注意：两种方法的区别及原因）;1.个人所得税纳税人 居民纳税人 非居民纳税人;;税收管辖权; 2、个人所得税计税依据 个人所得税的课税对象是个人取得的各种收入，但构成个人所得税计税依据等于全部应税收入减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。;3、税率 比例税率 累进税率 超额累进税率 ;4.个人所得税计算 第一步，计算税法规定应纳所得税的各项收入。 第二步，减去免纳个人所得税的各项收入，得到调整后的收入。 第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项支出，得到应纳税所得额。 费用扣除、捐赠扣除 第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，得到应纳税额。 第五步，个人所得税额已在各季度或月份预交的部分，应从应纳税额中扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务。 税收抵免 ;调整后的收入;5.课征方法 源泉课征法 申报纳税法;6.课税模式 分类所得税制 综合所得税制 混合税制 ;三、中国的个人所得税制度;1、纳税人;2、应税所得项目;2003年全国个人所得税构成;3、扣除项目;4) 劳务报酬所得：按次计算，每次应税收入不超过4000元的部分减除800元，对超过4000元的部分减除20%。 5)? 稿酬所得：同第(4)项。 6)? 特许权使用费所得：同第(4)项。 7)??利息、股息、红利所得：没有减除。 8)?财产租赁所得：同第(4)项，并另外允许减除与租赁财产有关的税费和修缮费。 9)??财产转让所得：可减除财产原值及与出售资产有关的税费。 10)?偶然所得：没有减除。;4、税率; 级数;个体工商户的生产、经营所得适用税率表;稿酬所得减征规定： 稿酬所得按应纳税额减征30%。 一次性劳务报酬畸高的加成规定： ① 一次性收入应税所得超过2万元不到5万元的部分，加成五成； ② 一次性收入应税所得超过5万元的部分，加成十成； 实际构成三级超额累进税率：; 级数; 1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2 ）国债和国家发行的金融债券利息； 3 ）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4 ）福利费、抚恤金、救济金； 5 ）保险赔款； ;6 ）军人的转业费、复员费； 7 ）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8 ）依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9 ）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10 ）经国务院财政部门批准免税的所得。; 6.减税所得; 7.特殊宽免和扣除 对教育事业、公益事业和科研组织有关的捐赠可从所得中减除。一般而言，减除上限为每个纳税人应税所得额的30%。 ?;8.个人所得税的计算举例;解：要计算该演员的应纳税款，首先要搞清这笔所得是工资还是劳务报酬所得。事实上，该演员获得的这笔收入是工资还是劳务报酬取决于这场演出是不是由其供职单位安排的，如果是，则这笔所得属于工薪所得，如果不是，则属于劳务报酬所得。 由题意我们可以知道，王欢的工资是工薪所得，她参