中级财务会计货币资金教程.pptVIP

;第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P19 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。;（三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。详见教材P20 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;二、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证;（二）账户设置及账务处理 设置“库存现金”账户： 库存现金 现金收入 现金付出 库存现金实有数额 账务处理： 收到现金的处理： 借：库存现金 贷：银行存款、应收账款、主营业务收入 付出现金的处理： 借：银行存款、管理费用、原材料 贷：库存现金 ;（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P22 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。;备用金的明细分类核算 一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。 其他应收款－备用金（××） 发生应收、暂付款项时 收回或转销时 尚未收回或转销的 其他应收款 备用金的管理办法一般有两种： 一是随借随用、用后报销制度（例2—3，例2—4） 二是定额备用金制度（例2—5，例2—6，例2—7）;随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2-2。;三、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况，做到日清日结。它的方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。 ;为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P20）;四、现金的清查 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。;对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。 现金清查中发现短缺的现金： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金清查中发现溢余的现金： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后按如下要求进行处理：;待处理财产损益——待处理流动资产损益;一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。;《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，