第6章税收原理毋.pptVIP

公共管理系 毋爱琴 E-mail:tlwaq@163.com ;;;托马斯?霍布斯：;纳税人 课税对象 税率 减免税 纳税环节 纳税期限 纳税地点 违章违法处理;;（一）纳税人 纳税人：又称纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人，表明对谁征税。 负税人：是税款的最终承受者。 纳税人与负税人的关系：税负不能转嫁，两者一致；税负可以转嫁，两者分离分离或部分分离。 --代扣代缴人：税法中规定的负有代扣代缴义务的单位和个人。 ;宣传标语有谱吗？;（二）课税对象（反映征税的广度） 又称为课税客体，征税标的物。 区别不同税种的主要标志。 税目：课税对象的具体项目。（范围上的具体化） 有利于明确征税的具体界限，并可对不同项目设计差别税率，进行经济调节。 计税依据：是按一定标准对课税对象予以度量的结果。（数量上的具体化） ;（三）税率（反映征税的深度） 是对征税对象的征收比例。 （税制的核心要素） 比例税率：课税对象不论数额大小都适用相同的税率。 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。 定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。;比例税率 单一比例税率 差别比例税率 行业比例税率：如营业税 产品比例税率：如消费税 地区差别比例税率：如农业税 幅度比例税率 累进税率;级数; 举例：张三为一企业员工，每月工资收入5001元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？ 超额累进税率： 应纳税额=（5000-3500）*3%+1 * 10%=45.1元 全额累进税率： 应纳税额=3501 * 10%=350.1元 ;;起征点与免征额;;;;;;额外负担指课税造成纳税人税负以外的福利损失；额外收益指课税使社会福利增加。 税收中性指课税不改变纳税人的市场行为，不产生额外负担。 ;阿姆斯特丹的建筑依然保留着17、18世纪的风格，楼高一般不超过四层，大门很窄，窗户很大。据说在17、18世纪时，政府征收房屋税，是以门面大小为依据，外国人也同样“上有政策，下有对策”。因此把门开小，窗户开大，房子顶上斜立一根大木柱，柱顶装有挂钩，家具和大件物品，就用房子顶上的木柱从窗内吊进吊出。今天在运河两旁的很多屋顶仍然可见斜立的木柱。;故事二：逃税造就的威士忌酒;十八世纪末，由于英国政府加重酒税，有部分从事威士忌酒生产的人，为了逃税，便搬上蒸馏工具，躲到人烟稀少的山区或森林里秘密酿制私酒。由于燃料不够，就利用草炭来代替；此外，盛酒容器不够，就用装过葡萄酒的旧木桶来装；酿成的酒由于不敢大量销售，只好把私酒密封后常年收藏在山洞中。 真是“无心插柳柳成荫”，木桶盛载、多年窖藏正是酿造佳酿的必要条件，再加上蒸熏过程中草炭的烟味进入了酒内，更形成了极佳的特殊风味。之后，酿酒人干脆都用这种方法来酿酒，很快威士忌酒就以其特殊的风味打进伦敦，为贵族和上层社会广泛接受，并逐步成为全世界都知名的佳酿。;简要说明;虽然上述两个故事都是以美好收场，但是真实的生活并不尽如此。 比如18世纪英国政府开征“窗户税”。即按照窗户大小征税，当时纳税人为逃避此税而采取了将窗户用砖堵死的办法。结果纳税人因堵死窗户而牺牲了光照、通风等舒适感，政府则因为纳税人堵死了窗户而征不到税收，窗户税形同虚设，所以此税开征不久后就废止了。 ; C 300;;征增值税 如果企业采取协作化生产方式，则 该产品的税负T=100×5%+(200-100)×5%+(300-200)×5%=15（元）； 若企业采取自给化生产方式，则 该产品的税负 T=300×5%=15（元） 增值税的税负与生产组织形式无关，表明增值税对企业生产组织形式的选择是中性的。;; 自行车该不该征税？;简要分析：自行车税年实现税收收入3亿元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最少，耗费精力最大，征收成本最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公众称政府这一举措“合时宜，得民心”，另一方面，负责征收此税的地方税务局也如释重负。 ;1999年税收成本比较; 了解税收负担 税负转嫁与归宿分析;; ;A;资料来源：中华人民共和国财政部税政司《2009年税收收入增长的结构性分析》; ; ; ; ; ; ; ;二、税负转嫁与归宿;（二）税负转嫁的方式;（三）影响税负转嫁的因素;（四）研究税负转嫁与归宿的意义;本章结束;令人哭笑不得的税名;华丽服装税---在古罗马，对人们的服装按其华丽程度征收华丽服装税。 胡须税---在俄国，蓄须者需要纳税，如果某个男??拒绝这样做