第2章审计基础知.pptVIP

第二章 审计基础知识;第一节 审计目标;审计总目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标 第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重;现阶段我国审计总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的一般目标和原则》的规定，财务报表审计的目标是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见： 评价财务报表的合法性，即财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制 评价财务报表的公允性，即财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 ;具体目标的确定依据——管理层认定 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 ; 认定包括以下五类： 存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误 权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关 完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误 估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示 表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。;管理当局认定 ;注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： ;完整性;第二节 审计证据;二、审计证据的 分类;种类;三、审计证据的特征;审计证据的适当性 审计证据的相关性 审计证据与CPA想证明的事项相关 审计证据的可靠性 审计证据能如实反映客观事实，伪证问题，证明力问题 ;可靠性判断：;四、获取审计证据的审计程序;检查记录或文件——主要用于书面证据 检查有形资产——主要提供实物证据 观察----实物证据,环境证据 询问——口头证据 函证----书面证据 重新计算----书面证据 重新执行 ----书面证据 分析程序——书面证据;第四节 审计工作底稿;定义 指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 编制目的 提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础 提供证明注册会计师工作的证据 ;审计工作底稿的编制要求 ;审计工作底稿的性质 ;审计工作底稿的性质;审计工作底稿的性质;【课堂答题2.1】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。 ;【正确答案】ACD ;审计工作底稿的分类;（2）业务类：是CPA在审计实施阶段，执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。实施的具体审计程序名称、实施过程记录和实施过程中获得的资料 （3）备查类：是CPA在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 包括：与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要的会计记录、重要的经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件;确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 ;确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素;审计工作底稿的要素 ;审计工作底稿的要素 ;审计工作底稿的要素 ;审计工作底稿的要素 ;审计工作底稿的要素 ;【课堂答题2.2】根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ B）。 ;【课堂答题2.3】下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。 ;　　【正确答案】ABC ;审计程序表;审计工作底稿的变动 ;审计工作底稿的变动;审计工作底稿的变动;审计档案的结构 ;审计档案的结构;审计档案的结构;审计档案的结构;审计档案的结构;审计工作底稿的档的期限 ;审计工作底稿的档的期限 ;　审计工作底稿的复核 ;　审计工作底稿的复核 ;审计工作底稿的复核和管理;审计工作底稿的保管：审计业务完成后，事务所应对审计工作底稿进行分类整理，装订成册，并归档后由专人妥善保管，这样的审计工作底稿就称为审计档案。 审计工作底稿的所有权：事务所 必威体育官网网址：不得泄漏相关商业秘密;【课堂答题2.4】下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（C ）。 ;　【正确答案】C