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PAGE   PAGE 7 2015年度会计实务工作总结 玉龙县潘雨平会计咨询服务有限公司 法人：潘雨平 税务会计与税收筹划中涉及的税种包括：流转税（增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税）、资源税（资源税、城镇土地使用税、土地增值税等）、所得税（企业所得税、个人所得税）、财产税（房产税、 契税、城镇土地使用税、土地增值税 、车船税）、行为税（印花税、车船税、城市维护建设税等）、其他税种（农林特产税、耕地占用税等），下面将其中常见的会计实务介绍给大家。 1、增值税会计处理 当月销项税额＞进项税额，结转增值税 借： 应交税费—应交增值税—销项税 贷： 应交税费—应交增值税—进项税额 应交税费—应交增值税—转出未交增值税 同时： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 缴纳增值税， 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 消费税会计处理 计算应交消费税后 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 实际缴纳： 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 对于销售应税消费品既有增值税，又有消费税 借： 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税金） 同时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 上交税金 借：应交税费—应交增值税（已交税金） —应交消费税 贷：银行存款 3、营业税会计处理 计提应交营业税， 借：营业税金及附加 贷：应交税费--营业税 缴纳营业税， 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 4、地方附加税费会计处理 计提地方附加税费， 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—教育费附加 应交税费—地方教育费附加 缴纳地方附加税费， 借：应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—教育费附加 应交税费—地方教育费附加 贷： 银行存款 5、车船税、印花税会计处理 计提车船税、印花税， 借： 管售费用—印花税 —应交车船税 贷：应交税费—应交印花税 —应交车船税 缴纳印花税， 借：应交税费—应交印花税 —应交车船税 贷：银行存款 6、所得税会计处理 1）、应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 2）、当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×所得税率-减免税额-抵免税额 一般企业资产入账价格等于税务计价基础，不涉及到递延所得税资产、递延所得税负债业务，按照各地主管税务机关规定进行预缴、汇算清缴。 计提所得税费用， 借：所得税 贷：应交税费—应交所得税 缴纳所得税， 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 在年终资产负债表日后至所得税汇算清缴结束前发生的需要调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税额的，按以下情况处理。 由于以前年度损益调整增加的所得税费用， 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 缴纳应交所得税， 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 由于以前年度损益调整减少的所得税费用， 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 调整完成后，将以前年度损益调整的借方或贷方余额转入利润分配—未分配利润科目 借：利润分配—未分配利润 贷：以前年度损益调整 或： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。 税务筹划通常要把握以下原则： 1、根据收益效应分类 当存在多种纳税方案时，纳税人应该选择最优方案，根据国家规定进行节约税金付现，获取绝对收益或相对收益。即实际付现减少，或者能递延支付。 2、根据着力点分类 从税基、税率、税额等角度考虑，根据现有的税法体系选择最有利的税基计算口径，力争享受优惠税率，实现税额减征或部分免征。 3、守法、自我保护、注意时效性与整体性原则 税务筹划最基本的原则是符合税法而不是违反税法，一定要守法，绝对不能公然挑战税法，这是税务筹划区别于逃、欠、抗