6支付结算业务.pptVIP

第6章 支付结算业务的核算;第一节??? 支付结算概述; 现金结算——适用于单位对个人、个人对个人，以及单位间的零星支付行为。 转账结算——亦称银行结算，实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。; 二、 结算原则;四、支付结算的种类;一、汇兑结算;（三）汇兑结算流程;（四）汇兑业务的核算手续;现金交付： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：同业存放;例2：工商银行长庆支行收到无线电厂交来现金货款300000元和填写的信汇凭证，要求将货款汇给工商银行青岛支行。经审核无误后，办理信汇手续，会计分录为：;（四）汇兑业务的核算手续;1、如果齐鲁工厂为我行开户单位，则直接收款： 借：联行来帐—青岛支行 300000 贷：活期存款－齐鲁工厂 300000 2、如果齐鲁工厂非我行开户单位： 借：联行来帐—青岛支行 300000 贷：应解汇款－齐鲁工厂 300000;②分次转账支取会计分录如下： 借：应解汇款——收款人户 贷：××存款——收款人户（临时账户） 3、退汇的处理手续 （1）汇款人要求退汇的处理手续 ①汇出行承办退汇的处理 ②汇入行的处理 借：应解汇款 贷：存放央行款项等 ;③汇出行收到退汇的处理 借：存放央行款项等 贷：XX存款——汇款人户 或贷：其他应付款（未开户的） 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金 ;（二）结算流程;会计分录： （1）付款人开户行划款，会计分录如下： 借：××存款——付款人户 （或其他相关科目） 贷：存放央行款项等;三、托收承付结算;凭证样板;（二）结算流程;（三）托收承付的基本规定;4、付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3个月(承付期满日算起) ;无线电厂10天验货付款期限已到，将200000元划转工商银行太原支行，予以入帐。 借：活期存款－无线电厂 200000 贷：联行往帐－太原支行 200000;例3 ：20天后无线电厂账户有款根据规定按万分之五对无线电厂处于20天的罚金连同货款一并结算。 200000×20×0.5‰＝2000 借：活期存款－无线电厂 202000 贷：联行往帐－大同支行 202000;3、收款人开户行托收款全额划回的处理手续: 借：联行来账 贷：××存款一一收款人户;注意 ● 委托收款与托收承付结算方式的区别 委托收款 托收承付 委托人 国有企业、供销合作社及信 誉良好集体企业 适用范围 同或异 异 结算起点 10000 结算款项限制 商品交易及产生的 劳务供应 付款期 3天 验单承付3天 验货承付10天 无力支付 无逾期 可逾期三个月，收日万分之 五罚款;一、银行卡的意义和作用;二、信用卡的种类;银行卡的核算手续;工商银行白城支行发生以下经济业务： 例1：收到华兴公司交来进帐单和转帐支票各一份， 转帐支票金额为50020元，其中50000元交存信用卡备用金，20元为手续费，经审无误，发给信用卡，予以入帐。 借：单位活期存款－华兴公司 50020 贷：信用卡存款－单位卡备用金 50000 贷：手续费收入 20;（二）持卡人取现 的处理;（三）信用卡购物消费的处理;例2：收到在本行开户