第12章金融工具会计.pptVIP

第六讲 金融工具会计;第十二章 金融工具会计;知识框架：;第一节 金融工具概述;二、分类： 1、基本金融工具 特征：①取得或发生常伴随资产的流入或流出 ②价值由标的物本身价值确定 内容：P237 2、衍生金融工具 特征：① 价值随特定利率、金融工具价格等变量的变动而变动； ②不要求初始净投资 ③在未来某一日期结算 内容：金融远期、金融期货、金融期权和金融互换;基本金融工具：一切能证明 债权、权益、债务关系的具 有一定格式的合法书面文件 ;三、金融负债和权益性工具区分(难点) （一）应当确认为权益工具的条件： 1、企业发行的、将来不以自身权益性工具结算的金融工具： ①没有交付现金或其他金融资产的合同义务 ②没有潜在不利条件交换金融资产或负债的合同义务 关键区别点：合同义务的存在 P238;2、企业发行的、将来须用或可用自身权益性工具结算的金融工具： ① 基本工具：没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算 (例12-5) ②衍生工具：只有通过交付固定数量的自身权益工具来换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算 (例12-6) （即固定数量的股票按固定价格售出）;（二）应当确认为金融负债的条件： 1、对于是否通过交付现金、其他金融资产进行结算，需要由未来不确定事项来确定的金融工具——即附或有结算条款的金融工具 特殊情况应确定为权益工具：P239 2、对于双方均能选择以现金净额或以发行股份交换现金方式进行结算的衍生工具 特殊情况应确定为权益工具：P240;小结：金融工具定义;（三）复合金融工具 指既包含负债成分，又包含权益成分。 初始确认时应进行拆分： 负债初始成分=公允价值 权益成分=工具整体发行价格-负债成分初始成本;四、金融资产和金融负债的分类 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债 ①交易性金融资产或金融负债 ②直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产或负债 2、持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期 3、贷款和应??款项：无报价、回收金额固定或可确定 4、可供出售金融资产：P243;第二节 金融资产和金融负债;二、计量和记录 （一）以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 1、计量：P252 2、记录 ①取得时 ②收到利息或股利时 ③报表日：金融资产的公允价值发生变动 ④出售时 （例12-8：P245）;（二）持有至到期投资 1、计量：P252 2、记录 ①取得时： ②确定利息收入时：按摊余成本 ③收回投资时：;（三）贷款和应收款项 1、计量：P252 2、记录：略 （四）可供出售金融资产 1、计量：P252 2、记录：略 三、金融资产减值：P249-P252;第三节 衍生金融工具;（一）金融远期;（二） 金融期货; （三） 金融期权;（四） 金融互换;本章小结：