5.审计证据和审计工作底稿1.ppt

5;1、审查书面资料的方法;;审阅法 ;会计资料的审阅 ;核对法 ;会计资料间的核对 ;;会计资料与其他资料的核对 ;案例二 审计人员审查某企业在产品成本，收集到的有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产品成本。 (2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。 (3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率为50％。 (4)生产成本明细账如图表l—4所示。 ;2012年;根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元) ;则在产品成本： 多计材料费=29 200—19200=10000(元) 多计人工费=3 500—2100=l 400(元) 多计制造费用=6 800—4 800=2000(元) 多计在产品成本合计=10000+l400+2000=13400(元) 验算结果表明，该企业多计在产品成本，造成少转完工产品成本13400元，经向有关会计人员询问，证实是因计算失误而发生的差错。 ;查询法;盘点法 ;在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。若遇有检查日与结账日之间不一致时，应进行必要调整 ;;表1 调 节 表 2010年 1月15日 工作底稿编号： 决算日实有数=42000-50500+40000=31500（千克） 经上述调节看到，结账日实存乙种原材料比账存数少500千克。对此，审计人员还应进一步查明原因。;观察法 ;指审计人员对于需要证实的经济活动、书面资料及财产物资超出审计人员专业技术时，由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的办法。 ;审计证据;;;;;审计证据和审计依据的区别;第一节 审计证据;二、审计证据的特性 （一）客观性（可靠性） 审计证据应该如实地反映客观现实。 （二）相关性 审计证据必须与审计目标及被审计事项相关。 （三）合法性 审计人员必须依照审计准则和有关法规规定的审计程序收集审计证据。 未按照规定程序收集和验证时，均不能作为审计证据。 ;三、审计证据的分类;（一）实物证据 实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些 实物资产是否确实存在的证据。 适用于各种有形资产，如现金、存货和固定资产。 缺点：不能证实所有权；对价值的判断不够深入。 证明力：较强;（二）书面证据 书面文件形式的证据，最主要的审计证据。 按照来源可以分为外部证据和内部证据。 1、外部证据：由外部机构或人员编制 （1）注册会计师自己动手编制的各种计算表、分析表，证明力最强。 （2）直接递交给CPA 证明力强。 如：应收账款函证回函、专家证明函件 （3）由客户提交给CPA 证明力较强，但有变造的可能。 如：银行对账单、购货发票 ;;种类;（三）口头证据 口头证据是有关人员对CPA的提问做出的口头答复所形成的证据。 口头证据可发掘出一些重要线索，但需得到其他证据的支持，属于辅助证据。 审计程序：询问 证明力：较弱;;其他分类（自学）;按审计证据的相关程度分类;按获取审计证据的来源分类 ;按审计证据的重要性分类 ; 四、审计证据的收集 按照《准则》规定，审计取证方法： ;（1）检查记录或文件;（2）检查有形资产;（3）观察;（4）询问;（5）函证;（6）重新计算;（7）重新执行;（8）分析程序;;项目;项目;证据种类;五、审计证据的鉴定;（三）可信性 书面证据强于口头证据； 外部证据强于内部证据； CPA自行获得的证据强于由客户提供的证据； 内部控制较好时的内部证据强于内部控制较差时的内部证据； 不同来源或不同性质的证据能相互印证时，证明力更强。 原始文件要比复印本、草本更为可信。;种类;例：下列审计证据中，哪个最为可靠？;; 2、审计人员在对某客户审计过程中，收集到下列三组审计证据： （1）审计