第六章 税收筹划的基本理论和基本方法2.pptVIP

第六章 税收筹划的基本理论和基本方法;什么是税收筹划;第一节 税收筹划的概念和特点;1. 税收筹划的概念;税收筹划的特点;狭义纳税筹划 合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 ;广义纳税筹划 是采用一切非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。 合法节税 避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。;合法、不违法与违法三者之间的关系;偷税;偷税的法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以???10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。;欠税;案例;风险性—政策变动风险;风险性—经营变化风险;第二节 税收筹划产生的原因;利益驱使 2007-05，《福布斯》必威体育精装版出炉的“全球税负痛苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。;国内税收筹划产生的原因 ——税种的税负弹性 纳税人定义上的可变通性 课税对象金额的可调整性 税率上的差异性 税收优惠;纳税人定义上的可变通性;纳税人定义上的可变通性;某从事涉外服务的公司，主要为外国驻华机构提供各种服务人员。派出人员的工资、福利由服务公司统一支付，服务公司根据派出人员的情况向驻华机构收取劳务费用。 2009年，公司共派出2000人，外国驻华机构按每人2000元/月支付费用，派出人员工资为1000元/月，则2000×2000×12×5％＝240（万元） 筹划方案：驻华机构直接支付1000元/月给派出人员，另1000元以中介服务费方式支付给涉外服务公司，则2000×1000×12×5％＝120（万元） ;某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？;国际税收筹划产生的原因 ——税种的税负弹性 国家间税收管辖权的差别 税收执法效果的差别 税制因素 其他因素;税收管辖权：一国政府在征税方面所实行的管理权力。 属地原则：要求纳税人就来源于本国领土范围内的全部收益、所得和财产缴税。 属人原则：凡属该国的公民和居民（包括自然人和法人），都受该国税收管辖权管辖，对该国负有无限纳税义务。 双重税收管辖权 ;美国的税收征管　　（一）税籍号码和经济往来结算。在美国，每位公民都有一个终身不变的税籍号码，同时也作为社会安全保障号码。此号码在全国适用并联网，公民凭此税籍号码找工作，进行经济往来结算。在经济往来中大部分使用电子货币和支票结算，现金流动很少，纳税人的收支情况绝大部分都在税务机关和金融部门的监控之中，税务机关对每个纳税人的收支情况都能了解得比较清楚，从而有效遏制了偷漏税行为的发生。;美国的税收征管　　（三）纳税申报和违章处罚。在美国，每年的申报时间（全美统一为4月15日），银行和各融资机构相互配合，按照报税号码列出各种收入明细表，不仅为客户申报提供服务，而且也便于税务机关掌握纳税人的收入情况，促使纳税人必须如实申报纳税。;美国的税收征管　　纳税人发生下列行为之一的，就会受到相应处罚：不按时申报的；不按时缴纳税款的；不如实提供纳税资料情节轻微的。一般行政处罚为所偷税款的5%~25%，最高罚100％。税务欺诈的最高罚200％。情节严重的还要追究其刑事责任。各种罚款都要加征利息并且按复利计算。偷税在美国不仅是违法行为，而且还将被取消社会保障资格。其社会保障资格一旦被取消，将给个人就业和生活造成极大影响。 ;第三节 税收筹划的基本方法;利用税收优惠政策 高纳税义务转换为低纳税义务 税收递延 税负转嫁 选择有利的企业组织形式 投资结构的优化组合;利用税收优惠政策时应注意的两个问题： （1）正确把握税收优惠政策，不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠； （2）应按照法定程序申请报批，避免因程序不当失去应有的权利。;免税 减税 税率差异 税收扣除 税收抵免 优惠退税 亏损弥补;：是国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予