中级财务会计学第二章节.pptVIP

第2章货币资金;学习目标;货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。;货币资金的分类;货币资金的科目设置;2.1 现金(复习）;2.1现金(复习）; 待处理财产损溢;（1）编制记账凭证使其账实相符： ;借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——现金溢余;借：其他应收款——××个人或库存现金 贷：待处理财产损溢;借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢;2.2银行存款;九种结算方式的应用;支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票分现金支票、转账支票和普通支票。;① 一律记名（填收款人）； ② 在规定地区可背书转让（票据交换地区）； ③ 金额起点一百元； ④ 付款期十天； ⑤ 主要用于同城结算。;银行汇票结算方式;银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人，承诺见票即按确定的款项付给指定收款人或持票人的票据。 银行本票按其金额记载方式不同，分不定额和定额两种。;① 主要用于同城结算； ② 记名，允许背书转让； ③ 购货方凭票提货，销货方见票付货，手续方便快捷； ④ 付款期两个月，逾期不予办理；;商业汇票指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 我国目前的商业汇票主要是银行承兑汇票。;① 真实的商品交易才能签发商业汇票； ② 一律记名，允许背书转让； ③ 同城异地均可采用； ④ 付款期最长不能超过六个月； ⑤ 承兑人即付款人（债务人）。;信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。;汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分信汇和电汇两种。 汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。;委托收款是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款按其划回方式不同，分为邮寄划回和电报划回两种方式。;① 同城异地均可使用； ② 无金额限制； ③ 付款期限为三天； ④ 付款单位拒付款项时，应在付款期内出具拒付理由； ⑤ 付款单位在付款期内未提出异议即视作同意，三天后付款。;托收承付是指收款单位（销货单位）根据合同发货后委托银行收款，付款单位（购货单位）核对单据或验货后向银行承兑的结算方式。;① 对使用这种方式结算的单位有一定限制； ② 以这种方式结算的款项必须是商品交易及相关的劳务供应的款项； ③ 主要适用于异地； ④ 每笔结算起点为10,000元。;信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 ;2.3 其他货币资金;其他货币资金的核算内容;其他货币资金的会计处理;(2) 收到采购员的发票账单等报销凭证。;如：银行汇票存款;(2) 企业使用银行汇票后，凭发票账单等入帐。;2.4货币资金管理与控制（自学）;本章小结;预习第3章