会计专业知识点考试会计实务教学课件.pptVIP

学习情境四 投融资业务的核算;;学习单元一 交易性金融资产; 交易性金融资产概述; 交易性金融资产核算; “交易性金融资产”： 属资产类账户 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”明细账。;应收股利;应收利息; “公允价值变动损益”： 属损益类账户 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失 。 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 。 按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等设置明细账。;投资收益;1、取得： 按金融资产取得时的公允价值借记“交易性金融资产—成本”;;;;;【实务2】 2007年7月1日，南方软件有限公司支付价款从二级市场上购入晨明纸业公司发行的债券（含已到付息日但尚未领取的利息10 000元），另支付交易费见背景单据。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次。该公司将持有的晨明纸业公司债券划分为交易性金融资产。;;2、现金股利和利息：;;;【实务4】 2008年1月3日银行收到2007年下半年的利息收入10000.00元。;;3、交易性金融资产的期末计量 按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业在资产负债表日按照公允价值与账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记或借记“公允价值变动损益”;（1）计算并确认2007年6月30日公允价值变动损益 6月30日公允价值（100 000股 × 9元/股） 900 000元 减：调整前账面价值 1 000 000元;（2）计算并确认2007年12月31日公允价值变动损益 12月31日公允价值（100 000股 × 12元/股） 1200 000元 减：调整前账面价值 900 000元;4、处置：;（1）计算出售股票实际收到金额 出售股票价款（50 000股 × 11元/股） 550 000元 减： 交易费用 1 700元; 借：银行存款 548 300 交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 98 300;学习单元二 持有至到期投资; 持有至到期投资概述; ; 【实务9】 2007年1月3日,通过证券公司以银行存款9675000元购入兖州煤业公司的债券(包含200000元其他费用），并把它作为持有至到期的债券，该债券成本。 根据背景资料编制购入该债券时的记账凭证.;; 【实务10】 ? 根据上例背景资料，编制2007年12月31日计提本年利息的记账凭证。;;实务10:2010年1月1日收到本金和利息。;;学习单元三 可供出售金融资产; 可供出售金融资产概述; 可供出售金融资产的核算; “可供出售金融资产”： 属资产类账户 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产 。 期末余额在借方，反映企业可供出售金融资产的公允价值 。 按可供出售金融资产的类别和品种设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细账 。; ;（一）取得的可供出售金融资产，。 1、如果取得的可供出售金融资产为股票， 按公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产—成本”科目， 按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目， 按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。;【例5-13】 茂林公司于2006年7月1日委托湘江证券公司以每股 18.3元的价格购入股票100 000股，其中含已宣告但尚未发放现 金股利每股0.3元，另支付手续费5 500元，初始确认时，将该 股票划分为可供出售金融资产。;茂林公司编制会计分录如下： （1）2006年7月16日 借：其他贷币资产——存出投资款 30 000