第3章演示稿[使用].pptVIP

第三章 商业银行存款业务的核算 ;第三章 商业银行存款业务的核算;第一节 存款业务概述;一、存款的意义和种类;二、银行存款账户的设置形式;二、银行存款账户的设置形式;三、银行存款账户的管理;三、银行存款账户的管理;三、银行存款账户的管理;四、存款业务核算的要求;四、存款业务核算的要求;四、存款业务核算的要求;第二节 单位存款业务的核算;一、单位活期存款的核算;一、单位活期存款的核算;交款人;现金交款单式样;现金支票式样;一、单位活期存款的核算;2.存折户的存取核算 存入款项和支取款项的核算手续，与支票的处理方法基本相同。但有以下不同点： 适用范围不同 办理业务使用的会计凭证不同 账务核对方法不同;（四）单位活期存款利息的核算 计息范围 一般性存款；存款余额不满1元的不计利息 计息时间规定 按季结付：每季末月20日为结息日，21日为支付入账日 计息天数“算头不算尾”：即从存入日算至支取的前一日为止，按实际天数计算 计息利率的规定 利率种类：年利率、月利率、日利率 换算要求：年变月除12，月变日除30，年变日除360 计息期间遇利率调整分段计息 利息计算公式 利息=累计计息日积数×日利率 累计计息日积数=本金（存款余额）×存期（天数）;一、单位活期存款的核算;2011年;二、单位定期存款的核算 ;二、单位定期存款的核算;存款单位;存取款的会计核算 存入时： 借：吸收存款--活期存款--某单位户 贷：吸收存款--定期存款--某单位户 到期支取时： 借：吸收存款--定期存款--某单位户（本金） 贷：吸收存款--活期存款--某单位户（本金） 原准则下，采用合同利率确定利息费用时： 借：利息支出—单位定期存款利息支出户（本年度确定） 应付利息—某单位户（上年度计提未付） 贷：吸收存款—活期存款--某单位户（利息）;2.定期存款利息核算 计息方法 逐笔计息方法：即利随本清，在存款到期日支取本金的同时一并计付利息 存期计算要求 存期按对年、对月、对日计算：即有一年算一年，有一个月算一个月，零头天数按实际天数计算 利率选择要求 存期内遇利率调整，按原定利率计算，不分段计息 过期支取，过期期间按支取日挂牌活期存款利率计算 入账要求 不代扣利息税 只能转账，不能提现 一年以上定期存款计提时通过“应付利息”挂账;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;二、单位定期存款的核算;三、单位通知存款的核算 ;三、单位通知存款的核算;三、单位通知存款的核算;第三节 储蓄存款业务的核算 ;一、储蓄存款的意义、政策和原则;二、储蓄存款的品种;三、储蓄存款业务的核算处理 ;储蓄存款凭证式样;（一）活期储蓄存款业务的核算;（一）活期储蓄存款业务的核算;（一）活期储蓄存款业务的核算;（一）活期储蓄存款业务的核算;利息税调整后储蓄存款利息如何计税 ;（二）定期储蓄存款业务的核算 ;（二）定期储蓄存款业务的核算;（二）定期储蓄存款业务的核算;定期储蓄存款的计息规则;（二）定期储蓄存款业务的核算;例：某储户于2007年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，利率2.25%，该储户由于急需资金，于2007年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款利率为0.72%，剩余款项于2008年1月5日到期支取。 （1）3月12日提前支取： 利息=24000×0.72%×（2÷12+7÷360）=32.16（元） 税金=32.16×20%=6.43（元） 税后利息=32.16－6.43=25.73（元） 借:吸收存款—定期储蓄存款—整整XX户 ￥60000 利息支出—定期储蓄存款利息户 ￥32.16 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整整XX户 ￥36000 应交税费—代扣利息税 ￥6.43 库存现金 ￥24025.73;（2）1月5日到期时： 利息=36000×1×2.25%=810（元）,其中2007年利息为36000×(11÷12+27÷360)×2.25%=803.25元 税金= 36000×2.25%×（7÷12+10÷360）×15%+ 810×5%=74.25+40.5=114.75（元） 税后利息= 810-114.75=695.25（元） 借:吸收存款—定期储蓄存款—整整XX户 ￥36000 应付利息—某XX户 ￥803.25 利息支出--定期储蓄存款利息支出户 ￥6.75 贷：应交税费—代扣利息税 ￥114.75 库存现金 ￥36695.25;（二）定期储蓄存款业务的核算;（二）定期储蓄存款