香港税制－利得税.pptVIP

香港税制之;学习内容;利得税的概念;利得税的特点;纳税人;税率;应评税利润确定的一般原则;一般准则 日常的营运收入通常都视作业务收入，须要课税。 出售固定／资本性质资产所得的收益属资本性质收入，无须课税。 业务的附带收入亦须课税，包括 － __ 得自分租部份经营场所的租金收入; __ 从贸易伙伴收取的佣金回馈; __ 因顾客取消日常生意合同而充公的订金，或因顾客违反合同而得到的补偿金。 一般情况下，因停业并转让有关业务给予他人继续经营而收取的款项属资本性质收入。;下列收入须要征税 - __ 追回先前已获扣税的业务坏帐; __ 得自政府或其它人士的非资本性质补助金及津贴; __ 得自出租计算机、机器等设备的租金收入; __ 容许他人在香港使用专利权、设计、商标、版权物料、秘密工序及方程式而收取的款项; __ 转让收入的收款权而得的款项。 下列收入不须课税 - __ 出售固定资产的款项; __ 出售业务权益／商誉的款项; __ 因业主提早解除经营场所租约而收取的赔偿; __ 有限公司所分派的股息;;以下各项均视为于香港产生或得自在本港经营行业、专业或业务的收入 ： (1) 因在本港上映或使用电影或电视片胶卷或纪录带，任何录音，或任何与该等胶卷、纪录带或录音有关的宣传资料而获得的款项。 (2) 因有人在本港使用或有权使用专利权、设计、商标、版权物料、秘密工序或方程式或其它类似性质的财产而收取的款项。从 2004 年6 月 25 日起如支付人可就有关支出扣税的话，则在海外使用或有权使用此等财产而收取的款项亦包括在内。 (3) 因有人在本港使用或有权使用动产，而收取租赁费、租金或其它类似收费款项。 ;扣除项目规定;(1) 为赚取该项利润而借款所付的利息。 (2) 坏帐及呆帐（如日后收回须当作入息）； (3) 为赚取该项利润而使用的器具、处所、工业装置、机械等的修葺或修理费； (4) 为赚取应评税利润而在本港使用商标、设计或专利的注册费用，及用以购买该等专利或任何特别技术的开支（但由一名人士向另一名有关联或有关系之人士全部或部分购买该等专利权或任何特别技术的开支则不会获得扣除）﹔ ;(5) 研究和开发费用（包括市场、工商或管理事务研究），与设计有关的支出及工业教育的支出。 (6) 雇主对按年支付认可职业退休金计划的供款或为此项计划而按年支付的保费，或向强制性公积金计划的固定供款，或任何为该等计划而预备的款项。但就每一雇员所付出的有关期间内的薪酬总额的15%； (7) 独资经营人或合伙的合伙人，根据《强制性公积金计划条例》（第485章）的法律责任，作为自雇人士而支付的强制性供款。在某一课税年度，这方面的扣除不得超出12,000，而这上限已经包括在《税务条例》其它条文下已作出的扣除。自雇人士为配偶所作的供款则不能扣除。 ;在计算应课税利润时，以下项目不得扣除 (1) 家庭或私人开支及任何非为产生该项利润而付出的款项； (2) 资本的任何亏损或撤回、用于改进方面的成本，及任何资本性的开支； (3) 可按保险计划或弥偿合约收回的款项； (4) 非为产生该项利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用； (5) 根据《税务条例》缴纳的各种税款（除就雇员薪酬支付的薪俸税外）； (6) 支付予东主或东主的配偶、合伙人或合伙人配偶（如属合伙经营）的薪酬、资本利息、贷款利息或在《税务条例》第 16AA 条以外，向强制性公积金计划作出的供款。 ;亏损抵补;税收优惠;折旧规定;商業建築物及構築物 ;工業裝置及機械 ;利得税的计算;个人入息课税制度;个人入息征税制度;甚么是个人入息课税及这计税方法如何能减轻税务负担;可扣除宽免;个人入息课税制度计算 ;个人入息应纳税额的计算;;;不适宜选择个人入息课税的情况;;;甚么人士可以选择个人入息课税;已婚人士评税的处理方法;选择个人入息课税的期限;;必威体育精装版香港遗产税减免规定;遗产税概念;征税范围 ;可 获 豁 免 缴 税遗 产 ;婚 姻 住 所 的 宽 免;小 额 遗 产 ;短 暂 承 继 的 宽 减;差饷; 印花税;印花税概念 ;纳税人 ;征税范围;印 花 税 宽 免见p54;税额计算;解： 转让楼宇：45000+200000×10%+5000000×3%=215000（港元） 租约：5000×12×1%=600（港元） 应纳税额=215000+600=215600（港元）;印花税的征收管理;博彩税;《2006 年博彩稅（修訂）條例》已於2006 年9 月1 日起實施。 賽馬博彩稅不再按投注額徵收，而改為按毛利以72.5% 至 75% 的累進稅率收稅。毛利即投注額減去派彩及回扣(適用於投注人士的落敗投注額達1 萬元或以上)