基础会计学课件—第六章.pptVIP

教学目的与要求： 1.正确理解会计账簿的基本内容和分类； 2.重点掌握日记账、分类账的格式、记账规则和登账方法；;教学内容：;一、会计账簿的概念 简称为账簿，是由一定格式而又相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记载会计主体发生的交易或事项的簿籍。 设置和登记会计账簿是会计核算方法中的重要方法之一。 各会计主体都应根据有关会计法规等的规定设置和登记会计账簿。;传统的帐房先生形象;现代的帐房先生形象;会计账簿与账户的关系： 账户是在账簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所核算的交易或事项。 账簿是账户的实物载体。;活页账;其中：;三、会计账簿的作用 提供系统、全面的会计信息； 加强岗位责任； 保护企业财产的安全与完整； 为编制财务报表提供依据； 为审计提供证据。;《会计法》第三条明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿”；《会计基础工作规范》第五十六条规定：“各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置账簿……”。;五、会计账簿的基本内容;扉页 ;账页 ;第二节 日记账;二、现金日记账和银行存款日记账的登记 实务中，各会计主体均须设置现金日记账和银行存款日记账。 对于拥有外币现金和银行存款的单位，还需根据不同币种分别设置外币现金日记账和外币银行存款日记账。 现金和银行存款日记账必须采用订本账。 现金日记账余额需与库存 现金核对无误。;现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式。 实际工作中，最普遍采用的是三栏式账页格式； 有时也可采用收付分页式或多栏式账页； 对于外币现金及银行存款日记账的登记则需要采用复币式账页。;号;收付分页式现金和银行存款日记账的登记 特点：收入（借方）和付出（贷方）分页记账 格式：见教材P163表6-2;复币式现金和银行存款日记账的登记 特点：在三栏式的基础上，将借方、贷方和余 额三个金额栏进一步分成“外币金额”、 “兑换率”和“人民币金额（记账本位 币）”三个小栏目，也称“双三栏式”。 格式：见教材P164表6-3;多栏式现金和银行存款日记账的登记 特点：在三栏式的基础上，在借方和贷方栏下 按对应科目开设多栏。;特种日记账登记应注意的问题： 1、注意会计凭证上的会计账户名称：现金或银行存款，不要记错账户； 2、注意记账的时间与凭证的时间一致； 3、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致； 4、注意记账的金额及其方向； 5、每出现一个收付款业务（记账凭证），就要及时登记一次日记账； 6、日记账账簿的每一行应及时结出余额； 7、日记账必须做到：日清月结；;三、转账日记账的登记 对于转账交易或事项较多的单位，可以设置转账日记账，用以核算和记录转账业务。 转账日记账可以根据核算要求的不同，采用双栏式或多栏式账页。;双栏式转账日记账的金额栏设借方和贷方两栏，用以登记资金的发生额，其账页格式和登记方法与普通日记账相同；;多栏式转账日记账是按转账业务所涉及的全部会计科目分设金额栏，而每个科目之下又分设借方和贷方两栏，以分别反映该科目的发生额。 格式见P165表6-4 多栏式日记账的栏目过多，账页会因此变得非常庞大，因此实际工作中各会计主体很少采用。;第三节 分类账;一、分类账的作用 通过总分类账，能够对企业单位一定时期内的经济活动情况进行分类、总括、连续地反映。 通过明细分类账，可以对有关总分类账进行补充说明，便于了解某类交易或事项的详细情况。 通过分类账，能够弥补日记账的不足。 分类账是编制财务报表的主要依据。;二、总分类账的登记 总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账簿，它既能提供某类总括会计信息，为编制财务报表提供依据，又能统驭日记账和明细账，以保证会计账簿记录的正确性。 总分类账一般采用订本式。 总分类账的账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式或棋盘式。;根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 适用：交易或事项较少的小型企业。;号;多栏式总分类账 格式特点：横行填写会计账户，纵栏填写该账户在一定时期的汇总发生额。 登记方法：根据汇总记账凭证登记 格式：见教材P167表6-6 棋盘式总分类账（略） 登记方法：根据科目汇总表登记;三、明细分类账的登记 明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。 设置明细分类账，是对总分类账的一种补充，表明总分类账的构成要素。 明细分类账一般采用活页式账簿。 明细分类账的账页格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。 明细分类账应依据记账凭证逐日逐笔进行登记。;格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账等