会计学基础·第8章·会计记录[上].分录记录.pptVIP

第八章 会计记录（上）——分录记录;本章主要内容;第一节 会计记录的基本程序;4;第二节 会计凭证 ;2.1 会计凭证的含义与种类;2.2 原始凭证;发 货 票 购货单位： 年 月 日 编号：;限 额 领 料 单 领料单位： 用 途： 年 月 发料仓库：; 增值税专用发票 开票日期 №：29315 ;2.3 记账凭证;收款凭证的格式;付款凭证的格式;转账凭证的格式;通用记账凭证的格式;记账凭证的填制方法 记帐凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。由于记账凭证反映的经济内容不同，其种类、格式和填制方法也有所不同。其填制程序： （1）审核原始凭证。 （2）据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表记录的经济内???，按照会计制度的规定，运用复式记帐方法，确定应借、应贷会计科目和金额。 （3）按照记帐凭证的内容、格式、及填制方法，填制记帐凭证。 （4）记帐凭证审核后，交记帐人员记帐。;记帐凭证分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，由于反映经济业务的内容不同，因此其格式和填制方法也有所不同。实际工作中，收款凭证、付款凭证、转帐凭证往记帐凭证分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，由于反映经济业务的内容不同，因此其格式和填制方法也有所不同。实际工作中，收款凭证、付款凭证、转帐凭证往往分别采用不同的颜色加以区别。其填制方法： 收款凭证左上方“借方科目”由填写“银行存款”或“现金”科目，收款凭证上方的年月日应按照编制凭证的日期填写。右上方为记帐凭证的编号，应分别按“银收字第1号”、“现收字第1号”顺序编起，不得漏号、重号、错号，一般每月重编一次。“摘要”栏填写经济业务的简短说明。“贷方科目”填写与“银行存款”或“现金”相对应的会计科目。各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额”栏中。合计行的金额表示借方科目“银行存款”或“现金”的金额。“过帐”栏应注明计入分类帐或日记的页码，或以“√”代替，表示已记帐。附件张数应按独立的原始凭证计算填列。;付款凭证是根据有关“银行存款”或“现金”的付款业务的原始凭证填制的，其方法和收款凭证基本相同。 对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务，收、付款凭证可按以下两种方法填列。 第一种方法是同时填写两张记帐凭证。如从银行提取现金，根据这项经济业务的原始凭证，同时填制银行存款的付款凭证和现金的收款凭证，记帐时，都不记入对方帐户，即：根据银行存款付款凭证只记“银行存款”帐户，不记“现金”帐户；同时根据现金收款凭证，只记“现金”帐户，不记“银行存款”帐户。 第二种方法是只填制一张付款凭证。如将现金存入银行，根据这项经济业务的原始凭证，只填制一张付款凭证。记帐时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”帐户。这种方法不仅可以减少记帐凭证的编制，而且可以避免重复记帐。;转帐凭证的“摘要”栏应简单填写经济业务内容，“会计科目”应分别填列应借、应贷的一级科目和二级科目。同时，在相应的金额栏填列应借科目的借方金额和应贷科目的贷方金额。“借方金额”合计与“贷方金额”合计相等。 填写附件的张数。附件张数以独立的原始凭证计算填列，如果一张原始凭证需要编制几张记账凭证时，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号，以便查阅和核对。如一张原始凭证所列的收支内容需要几个单位共同负担时，应将其他单位负担的部分，开具“原始凭证分割单”，并将分割单附于记账凭证之后，作为附件。 在实际工作中，收付款业务较少的中、小企业，可以采用通用的记帐凭证代替收、付、转帐凭证，这种凭证的格式和填制方法与转帐凭证相同。;记帐凭证的审核 为了使记帐凭证符合记帐的要求，正确反映经济业务的内容，记帐前必须由专人对记帐凭证进行审核，审核的主要内容是： （1）记帐凭证是否附有原始凭证；原始凭证张数与记帐凭证所列附件张数是否相符；所附原始凭证的经济业务内容与记帐凭证是否相符；两者金额合计是否相等。 （2）记帐凭证中所列应借、应贷的会计科目和金额是否正确，对应关系是否清楚。 （3）记帐凭证中所列项目是否填写完整，有关人员的签章是否齐全。 记帐凭证审核过程中，发现错误应查明原因，按照规定方法及时更正。只有经过审核无误的记帐凭证才能作为记帐的依据