“审计学”第3章审计程序和审计方法.pptVIP

第3章 审计程序和审计方法;本章主要内容;第一节 审计过程;一、审计的准备阶段;（一）初步了解业务环境;（二）签订审计约定书;（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 ;（三）了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险;（四）确定重要性水平;（五）编制审计计划;二、审计的实施阶段;三、审计的终结阶段;第二节 审计方法;一、顺查法与逆查法;二、详查法与抽样法;第三节 审计抽样;一、审计抽样的定义;二、审计风险与审计抽样;三、审计抽样的种类;（一）统计抽样和非统计抽样;非统计抽样，不同时具备上述统计抽样两个特征的抽样方法为非统计抽样。非统计抽样的依据是审计人员的工作经验和主观判断。 非统计抽样特点： （1）非统计抽样不能科学地确定抽样规模。抽样规模根据审计人员的经验和判断确定，总体中各个项目被抽中的机会是不均等的，因而样本的选取往往有一定的主观性，不能够较客观地反映总体特征。 （2）审计风险较大，并且不可预知、不可控制。风险程度取决于审计人员的工作经验和职业判断能力。 （3）抽样结果可靠性较差。抽样的有效性取决于审计人员的工作经验和职业判断能力。 （4）非统计抽样简单灵活、易于操作，能充分利用审计人员的经验。非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。;（二）属性抽样与变量抽样;四、审计抽样的基本步骤;（一）样本的设计;（二）选取样本;（三）实施审计程序;（四）抽样结果的评价