[莆田学院管理学院税法]第3章消费税.pptVIP

第三章 消费税;教学目的内容;　　　　　　　授课内容;第一节 纳税人;二、消费税的纳税义务人;注意:;生产、委托加工、进口和零售应税消费品 注意：2006年3月调整以后，目前应税消费品为14个税目。 特殊： 零售环节征收消费税的有金银首饰（含镶嵌首饰）、砖石及砖石饰品 ;思考;第二节　税目和税率;二、税率;（四）特殊规定;第三节 计税依据;一、从价计征;例题3-1;二、从量计征;三、复合计税;例题3-2;四、计税依据的特殊规定;例题3-3; 第四节 应纳税额的计算;（二）自产自用应纳消费税的计算;（1）生产非应税消费品 最终产品不课征消费税 （2）其他方面 生产以外;（１）同类售价 （２）组成计税价格 生产成本×（１+成本利润率）/1-消费税税率 注意：2009年新规定从量定额征收消费税的组成计税价格应包括从价部分 即组成计税价格 =（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）;例题3-4;解答;二、委托加工的应纳税额的计算;考虑是否视为委托加工;（二）计税依据的确认;应纳税额=计税价格X消费税税率 例题 ;例题3-5;（四）委托加工的征税规则;注意：;例题3-6;参考答案;思考：;三、进口环节应纳消费税的计算 ;例题3-6;（二）从量定额 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额 （三）混合征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品数量×单位税额 ;四、外购应税消费品已纳消费税的扣除 ;五、税额的减征; 第五节 消费税减免税和出口退税;三、退税计算;四、出口退免税后管理 ;第六节 申报缴纳;一、纳税义务发生时间;二、纳税期限;三、纳税地点;四、征收机关与申报缴纳方法;（一）征收机关;（二）申报缴纳方法;１、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。　　;（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。;2、某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：（１）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。（２）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%）计算（１）甲公司进口化妆品应缴纳的关税（２）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（３）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。‘（４）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（５）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。