税收政策说明会-2011年所得税.pptVIP

税法大讲堂 ——所得税部分;培训内容;一、企业所得税纳税申报常见问题;（一）季度申报——A表;（一）季度申报——A表;（一）季度申报——A表;（一）季度申报——A表;（一）季度申报——A表;（二）所得税年度申报常见错误——A表;（二）所得税年度申报常见错误——A表;（二）所得税年度申报常见错误——A表;10.罚款支出未按规定调增 11.捐赠支出未按规定调增 12.营业外支出(其他)未按规定调增 13.纳税调减未符合税收规定;14.税基类减免不符合税收优惠政策 （1）不符合税收优惠政策 （2）符合税收优惠政策但金额计算错误 15.广告费以前年度累计结转扣除额不符合税收规定 ;16.弥补以前年度亏损无相关资料 ★未按规定提供查账鉴证报告或稽查结论或评估结论 弥补以前年度亏损表 17.总机构标识错误 ●税务登记总机构标识错误;18.业务招待费调增金额计算错误;（一）新财产损失管理办法——国家税务总局2011年第25号公告;3.企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 （1）属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 （2）属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 ——第八条;4.前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 ——第十条 5.税务机关对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。 ——第十五条 ;（二）企业所得税若干问题; “同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以使金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。;2.关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为合理的支出给予税前扣除。;3.关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用年限计提折旧。;4.投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投???企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 ;5.关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。;（三）税收优惠政策;3.财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税[2011]4号） 4.国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2011年第36号） ;三、重要提示; 2.季度应缴税款及时足额入库 国税函（2009）34号文件规定企业申报所得税全年预缴占汇算清缴税款比例不得低于70%，提高季度申报的真实性，确保应收尽收。同时全年盈利的企业在季度申报时也应体现出盈利。;