税法201609(2节)4.ppt

4 企业所得税;4.1　企业所得税概述;纳税人 　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人;居民企业;销售货物所得—交易活动发生地 提供劳务所得—劳务发生地 转让财产所得—不动产所在地、转让企业所在地、被投资所在地 股息、红利等权益性投资所得—分配所得的企业所在地 其他所得—由国务院财政、税务主管部门确定;外 国 企 业;【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（2008年） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不??产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD;4.3 应纳税额的计算;收入总额的界定;不征税收入与免税收入不同，从根源上和性质上，不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的获得的收入。 免税收入是纳税人应纳税收入的重要组成部分，只是国家在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，如国债利息收入等。;收入确认的一般原则—权责发生制;收入确认的特殊原则—分期确认收入;销售收入、劳务收入的确认 (国税函〔2008〕875号) ;企业所得税的视同销售收入;视同销售条件;【例题·计算题】某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，该服装厂西服单位成本800元/件，领带单位成本100元/件。当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入150000元，则A西服在会计和和所得税申报销售收入为：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元） B领带在会计和和所得税申报销售收入为：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）。 【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入： 分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入×A/（A+B） 分摊到B领带上的收入=买一赠一整体收入×B/（A+B）;扣除一般规定(一般扣除规则);扣除项目的基本范围;允许扣除项目的特殊规定(特殊扣除规则);允许扣除项目的特殊规定(特殊扣除规则);允许扣除项目的特殊规定(特殊扣除规则);允许扣除项目的特殊规定(特殊扣除规则);不予扣除项目(禁止扣除规则);资产的税务处理 ;存货成本的确定 存货成本中的借款费用:经过12个月以上建造才达到预定可销售状态的存货 发出存货成本的确定：不用后进先出法 存货的期末计价：准备金不得扣除,只有实质性损失允许税前扣除;固定资产的税务处理 ;生产性生物资产的税务处理 ;无形资产的税务处理 ;长期待摊费用的税务处理 ;亏损弥补;境外所得的税额抵免-限额抵免法;;1.免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益 注：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 注：前两项权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 符合条件的非营利组织的收入;2.减征、免征企业所得税 农、林、牧、渔业 国家重点扶持的公共基础设施项目 —从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三免三减半 —财税[2008]46号 2008年1月1日后经批准 同时从事不在《目录》范围内的项目，应分开核算 承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目除外 环境保护、节能节水项目（三免三减半） —包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等　 符合条件的技术转让所得(500万以内免税，超过部分减半) 所得税法第三条第三款规定的所得(10%,部分免税) 民族自治地方的自治机关对本地企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或免征;3.优惠税率 小型微利企业20%（国税函[2008]251号） 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 仅适用于查账征收企业（财税[2009]69号） 高新技术企业15%(