税务筹划课件--第六章-企业所得税纳税筹划.ppt

第六章 企业所得税纳税筹划;; ; ; 所谓居民企业，是指依法在中国境内成 立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。 实际管理机构通常要求符合的条件： 1.对企业有实质性管理和控制的机构； 2.对企业实行全面管理和控制的机构； 3.管理和控制的内容是企业的生产经营、 人员、账务、财产等。 居民企业就其来源于中国境内外的全部所 得纳税。 ; 所谓非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。 ; 这里所说的机构、场所是指在中国境内从 事生产经营活动的机构、场所。包括： 1.管理机构、营业机构、办事机构； 2.工厂、农场、开采自然资源的场所； 3.提供劳务的场所； 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等 工程作业的场所。; 是 境外 否 境内 是 否 是 ;企业组织形式： 企业泛指一切从事生产、流通或者服务活动， 以谋取经济利益的经济组织。按照企业财产组织方 式的不同，企业在法律上又可以分为三种类型： 第一种是个人独资企业； 第二种是合伙企业； 第三种是公司企业。; 个人独资企业是依法在中国境内设立，由一 个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人 以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实 体。 合伙企业是指自然人、法人和其他组织在中 国境内设立的经营实体。 公司是指依法定程序设立，以营利为目的社 团法人。《公司法》规定，我国公司是指依照该 法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公 司。 ;筹划思路： 1.从总体税负考虑，个人独资企业、合伙企业 只征一次所得税，公司制企业要重叠课征公司与个 人两个层次的所得税； 2.要比较个人独资企业、合伙企业、公司企业 的税基、税率结构和税收优惠等多种因素； 3.充分考虑可能的各种风险。; 一人有限公司是指只有一个自然人股东或者 一个法人股东的有限责任公司。一人有限责任公司 的股东仅以其投资为限对公司债务承担有限责任。 一人有限责任公司与个人独资企业区别： （1）设立主体不同； （2）法律形式不同； （3）所得税政策不同。; A自然人创办一家个人独资企业，B自然人创办 一家注册资本为10万元的一人有限责任公司，假设 当年个人独资企业和一人有限责任公司应纳税所得 额分别为 100000元、200000元、300000元、 400000元、500000元几种情况，计算分析当年个人 独资企业和一人有限责任公司应纳税情况。;（1）当年个人独资企业应纳税额情况 ： a．应纳税所得额为100000元时 应纳税额为=100000×35%-14750=20250元 b．应纳税所得额为200000元时 应纳税额为=200000×35%-14750=55250元 c．应纳税所得额为300000元时 应纳税额为=300000×35%-14750=91250元 d．应纳税所得额为400000元时 应纳税额为=400000×35%-14750=125250元 e．应纳税所得额为500000元时 应纳税额为=500000×35%-14750=160250元; （2）当年一人有限责任公司应纳税额情况 a．应纳税所得额为100000元时 应纳税额为=100000×20% =20000元 b．应纳税所得额为200000元时 应纳税额为=200000×20% =40000元 c．应纳税所得额为300000元时 应纳税额为=300000×20% =60000元 d．应纳税所得额为400000元时 应纳税额为=400000×25% =100000元 e．应纳税所得额为500000元时 应纳税额为=500000×25%=125000元 ; 所谓子公司是指被母