20160421建筑业营改样培训--王自民3.pptx

“营改增”对建筑企业的影响和应对; 安徽皖瑞税务师事务所有限责任公司 主讲人： 王自民 注册会计师 注册税务师 2016年4月 ;目 录;李克强总理在十二届全国人大四次会议政府工作报告中部署：全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这无疑是按下了“营改增”最后一公里倒计时的冲刺按钮。 营改增更有利于促进经济的转型升级。这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，必将会利国利民。 ;按照营业税税负平移的方法测算确定了各试点行业的适用税率，对4个行业原税收优惠政策原则上予以延续，对老合同和老项目实行政策平转，对特定行业制定了过渡性优惠措施等。做上述安排，总体上可实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负都有不同程度的降低。 此次新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四大行业涉及纳税人1100万户左右，比前期试点的590多万户增加近一倍，实现的营业税占原营业税总收入的比例约80%，改革涉及面更广。同时，这四个业态更复杂、社会关注度高，是增值税改革的难点。因此，这次全面推开试点是啃“硬骨头”，实施难度也更大。;增值税环环抵扣，税收管理可以通过交叉稽核来保证税务机关能够征到税，而且也保证避免重复征税，这样使在制定税收政策和实施税收征管时，不需要考虑增值税与营业税的匹配和平衡，有助于简化增值税税收政策和征收管理的相关安排。对于推进供给侧结构性改革，对于稳增长，这次全面推进营改增试点，积极意义是非常强的。 实行营改增之后，房地产业、建筑业、金融业和生活服务业，原来在营业税上的优惠政策改革以后继续延续，比如说养老、医疗、教育、金融机构的同业往来等等，继续实施免税。就是说过去的优惠政策把它平移到新的增值税制度里面来，保证税负不增。 允许建筑工程的老合同、房地产的老项目选择适用简易计税方法征税等等，和过去计税的办法是一样的，税负也不增。 ;对于特定的行业制定了一些过渡性的优惠政策，比如建筑业里面的甲供材，还有清包工等等这样一些项目，选择适用简易计税方法征税。同时我们还允许房地产企业来扣除土地的购置成本。 因此企业要学习好营改增的政策，领会精神，要运用好政策来调整管理、决策的思路，还要执行好增值税的政策，因为增值税除了特殊规定以外，一般是凭发票抵扣税款的，如果企业决策不好、操作不好，就会有税收风险。本应该是减税，由于你没有取得增值税专用发票，或者你没有很好地适应税制改革的要求调整经营模式，你也可能税负没减甚至增了。;营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 增值税，在中华人民共和国境内 （以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税，同时也是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，对其实现的增值额征收的一种税。;项目; 应纳税额计算;纳税地点;根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条 ：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 ;营业税与增值税区别;在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物，销售服务、 无形资产或者不动产，为增值税纳税人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，具体认定标准如下： 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，具体认定标准如下：;小规模纳税人;增值税分一般纳税人和小规模纳税之分，一般纳税人是按计算征收增值税的，应纳增值税=销项税-进项税。销项税就是不含税销售收入*适用税率，进项税是企业在外购项目时已纳的增值税（也是凭票扣税）。我国是法定增值税，即以销项减进项得出应纳增值税额，这种以专票抵扣决定了专用发票等同于现金。所以企业即要提高于专票的管理要求，又要求不要产生留抵。留抵进项本质意义上是税务机关转让给