业务报告审核制度.docVIP

THBZ-3 PAGE PAGE 1 业务报告审核制度 （试行） 总则 第一条 为完善报告审核流程，控制报告审核风险，督促和规范员工执业行为制订本规定。 第二条 本所的业务报告审核制度为项目参与人员三级复核、质量监管部独立复核、风险管理委员会终审复核。 第三条 所有的复核意见以及修改反馈意见均应形成文档并由质量监管部建档管理，不装入项目的业务档案；凡以电子文档记录的应有相应责任人的电子签名。 第四条 各项业务的责任合伙人和项目现场经理为本人出具的各项目报告的审核责任主体，对其出具的各项目报告承担最终责任。各级复核要求不同，各级复核之间不能相互替代。本制度不能减轻或替代签字注册会计师的责任。 第二章 各级复核的工作内容 第五条 一级复核的责任人为项目现场经理或项目现场经理指定人员。复核内容为： （一）复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划做出重大修改的事项； （二）复核重要的财务报表项目。确定审计工作底稿已提供了充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （三） 复核特殊交易或事项，包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等； （四） 复核重要会计政策、会计估计的变更； （五） 复核重大事项概要。确定做出的重大判断是否恰当合理； （六） 确定针对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论； （七） 复核建议调整事项及未更正错报。确定调整事项的恰当性及调整分录是否正确；确定未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不有重大影响； （八） 复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函； （九） 复核审计总结。确定已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作； （十） 复核已审计的财务报表及报表附注。确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （十一） 复核拟出具的审计报告。确定拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。审计报告不存在文字、数字错误。 第六条 二级复核：责任人项目经理或为责任合伙人指定的注册会计师，其级别应不低于项目的现场经理。项目经理不得同时进行一、二级复核，二级复核内容为： （一） 复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划做出重大修改的事项； （二） 确认对一级复核的复核结果是否满意； （三） 复核存在特别风险的审计领域，以及项目组采取的应对措施。确认对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论； （四） 复核审计调整事项； （五） 复核项目组做出的重大判断。确认项目组做出的重大判断恰当合理；复核建议调整事项及未更正错报。确认建议调整事项恰当，未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响； （六） 复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函复函； （七） 复核审计总结； （八） 复核已审计财务报表。确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； （九） 复核拟出具的审计报告。确认拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见。 第七条 三级复核：责任人为责任合伙人。复核内容为： （一） 确认一、二级复核是否均已得到满意执行，有关问题是否已经得到恰当解决； （二） 复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施。确认项目组做出的判断和应对措施是恰当的； （三）复核项目组针对重大判断执行的工作，能够支持得出的结论； （四） 复核已审计的财务报表。确认已审计财务报表符合企业会计准则的规定； （五） 复核拟出具的审计报告。确认拟出具的审计报告已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见； 第八条 质量控制复核：责任人为质量监管部复核责任人，复核内容为： （一） 确认三级复核是否均已得到满意执行，有关问题是否已经得到恰当解决； （二） 复核项目组针对本业务对本所独立性做出的评价。并确认该评价是恰当的； （三） 复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施。确认项目组做出的判断和应对措施是恰当的； （四） 复核项目组做出的重大判断，包括关于重要性和特别风险的判断。确认