从员的角度识别财务舞弊,以万福生科为例正式题稿.ppt

从研究员的角度识别财务舞弊 以万福生科为例 ;目录; 第一章：盈余管理与舞弊概念、关系、识别理论;财务舞弊的定义（1）;财务舞弊的定义（2）;财务舞弊的定义（3）;盈余管理的定义;中注协对盈余管理的看法;舞弊动机分析理论——三角形理论;; 对财务信 息作出虚 假报告;;财务报表分析的一个框架; 财务报表分析框架 ; 第二章：盈余管理与财务舞弊的环境与信号：发现可能的候选人;一、财务稳定性或盈利能力受到威胁; 二、管理当局承受异常压力;三、管理当局受到个人经济利益驱使; 四、特殊的行业或经营性质; 五、特殊的交易或事项;六、公司治理缺陷; 七、管理当局态度不端或缺乏诚信;最易造假的四个行业;软件行业;集成电路行业;生物科技;农业; 第三章：盈余管理与财务舞弊的的手段：了解幕后的故事;一、提早确认收入;收入确认的条件;二 、虚构收入并加以确认;万福生科的例子（主营业务收入）;万福生科的例子（应收账款）;万福生科的例子（预付款项）;三、借助一次性或者不可持续的业务夸大所得;四、将当期费用推迟至将来某个期间进行确认;利用在建工程舞弊;万福生科的例子;五、运用其他方法来掩盖成本或亏损;六、将当期收入推迟至将来某个期间进行记录;利用其他应收款和其他应付款调节利润;万福生科的例子;七、将未来费用提前至某个期间进行记录;八、将CFI流入转为CFO的流入;两类主要的现金流量造假手段;经营活动的现金流量是造假的主要目标;捏造现金资产;应收票据的贴现?;把投资收益列为经营活动收入?; 东方电子的例子;九、将正常的CFO流出转为CFI流出;蓝田股份的例子;关注收到的其他与经营活动有关的现金;万福生科的例子;十、借助收购或者处置业务来夸大CFO;十一、借助不可持续业务夸大经营活动现金流;中牧股份（600195）;上市公司会计舞弊的发展趋势;债务重组;非货币资产交换;借款费用;无形资产;固定资产;公允价值; 第四章：识别盈余管理与财务舞弊：清单检查法与指标分析法 （1）介绍四个新的指标：应计比率，调整后的CFO,自由现金流量，现金周转期 (2) 识别的指标体系 ;了解一些注会的取证方法;了解一些注会的取证方法;尤其是重视分析性复核;尤其是重视分析性复核;田野调查为主;但并不否认案头工作的重要;田野调查的要点; 清单检查法;识别提早或虚假收入的检查清单;识别提早或虚假收入的检查清单;识别提早或虚假收入的检查清单;识别提早或虚假收入的检查清单;识别提早或虚假收入的检查清单;识别提早或虚假收入的检查清单;发现过度资本化的延长摊销期的检查清单;发现过度资本化的延长摊销期的检查清单;发现过度资本化的延长摊销期的检查清单;发现过度资本化的延长摊销期的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单;识别资产负债表误报问题的检查清单; （1）介绍四个新的指标：应计比率，调整后的CFO,自由现金流量，现金周转期 ;盈余质量指标：应计比率;计算调整后的CFO;公司自由现金流量定义;股权自由现金流量定义;自由现金流量的理解;自由现金流量图示;公司自由现金流量计算，方法1;如何计算FCInv ;公司自由现金流量计算，方法2;如何计算NCC;如何计算WCInv ;股权自由现金流量计算;两个自由现金流量的关系;现金流转周期; (2) 识别的指标体系 ;流动资产;长期资产;流动负债;利润表;现金流量表; 第五章，案例万福生科：狐狸尾巴总能发现的;万福生科舞弊回顾;万福生科舞弊回顾（1）;万福生科舞弊回顾（2）;万福生科舞弊回顾（3）;万福生科的报表没有什么大的漏洞;万福生科2011年19笔借款合同;应付职工薪酬可以作为突破口;2012年半年报的数据，修正前;2012年半年报的数据，修正后;支付给职工的现金占销售收入的比例（2009-2011）;支付给职工的现金占销售成本的比例（2009-2011）;万福生科，高产出，低工资？（2011年）;营业收入增长过快了;2011年的盈利指标;2012年中报分产品的毛利率指标太不靠谱;从税方面看，暂时还看不出问题来。;从现金流量表上看，也无法看出大的问题;销售费用占销售收入比例过低了; 绿大地案例;绿大地财务舞弊的说明;绿大地的主要舞弊之处;绿大地舞弊识别较为困难，原因包括：;主要的舞弊手段（事后发现的）;识别绿大地舞弊的突破口：数据编造太精致;公司苗木销售的毛利率;绿大地销售净利率过高;高盈利的公司中，绿大地收益率波动过小;员工数量未见增长，难以解释销???收入增长;绿大地的人均收入与员