税收筹划实务25.pptVIP

93674949@ ;课前复习与新课导入;第七讲：其他税种的税收筹划;*;一、征税范围 　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。 二、纳税人 　　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 　　2.产权出典的，由承典人纳税。 　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 　　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 　　5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 　　外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。;*;投资联营及融资租赁房产的计税依据。 　　对投资联营的房产，在计征房产税时应予区别对待。 　　对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税； 　　对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。;房产税虽然税率较低，但是房产价值数额较大，使房产税税基较大，税款绝对值较高。因此，对房产税进行筹划有重要意义。房产税纳税筹划可以从以下几个方面进行： 1．在农村建厂 房产税的征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村房屋。在不影响企业生产经营的情况下，如果将企业设立在农村，则无须缴纳房产税，等于每年给企业节约一笔数额可观的税款。而且在农村建厂会受到其他税收上的优惠和国家给予的其他政策好处。;2.仔细区分房屋和非房屋，正确核算房屋原值 房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，例如围墙、因囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、酒精池、砖瓦厂灰窖以及各种油所罐等均不属于房产，不征房产税。 因此，企业在建设房屋工程时，必须明确区分属于房产的附属设备、配套设施和不属于房产的附属设备、配套设施的价值，并在??计账簿中分别记录，避免将不用交房产税的项目算入房产原值。;华美公司在某内陆省份中等城市兴建工业园，工业园区计划除建造厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、停车场、游泳池等建筑物，预计工程造价40 000万元人民币，其中厂房、办公用房工程造价为25 000万元，其他建筑设施造价为15 000万元。如果将这40 000万元都作为房产原值的话，华美公司从工业园建成后的次月起就应缴纳房产税： 每年需缴纳房产税（该省扣除比例为30%） =40 000×（1-30%）×1.2% =336（万元）。;如果公司经过筹划，把除厂房、办公用房外的建筑设施，如停车场、游泳池等设施都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，单独核算，则这部分建筑物的造价不计入房产原值，不用缴纳房产税。这样，华美公司每年可以少缴纳126[15 000×（1-30%）×1.2%]万元的房产税。 ;《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）就具备房屋功能的地下建筑的房产税政策作了明确，即原来暂不征税的具备房产功能的地下建筑，从2006年1月1日开始列入房产税征税范围。同时明确：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。新规定并没有将所有的地下建筑都纳入征税范围，需要征税的建筑必须符合房产的特征概念。财税[2005]181号文件对此作了界定：具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。与此不符的其他地下建筑，如地窖、池、窑、罐等，仍未纳入房产税征税范围。 ;特别：通过转换自用地下建筑用途筹划 　　政策依据：按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；而财税[2005]181号文对自用地下建筑提出了一个新概念，即“应税房产原值”。具体为： 工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值；应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%～30%）]×1.2%. 商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%～30%）]×1.2%. ;确定计税房产原值后，地下建筑的房产税计算方法与原计算方法一致。由于自用房产用途不同计税方式有异，实务中可以通过转换地下建筑用途进行相应筹划。 注意事项： 1、财税[2005]181号文调整的征税对象是独