2015年税务师考试税法一讲义7讲义.doc

2015年税务师考试辅导 　　税法（一）（第六章） 　　　　　　　　 第 PAGE 8页 第六章　资源税 　　【本章考试题型】 　　本章是税法I中的非重点章节，考试题型主要是： 　　单选题5题； 　　多选题2题； 　　计算题、综合题：有时涉及。 　　近三年平均分数10分左右。 　　【本章内容结构】　　第一节　资源税概述　　第二节　纳税人与扣缴义务人★　　第三节　征税范围★ 　　第四节　税目、税率★ 　　第五节　应纳税额的计算★★ 　　第六节　煤炭资源税从价计征（新增）★ 　　第七节 申报与缴纳 　　【本章内容变化】 　　1.新增 第六节“煤炭资源税实行从价计征” 　　2.调整原油、天然气资源税税率（6%）； 　　3.资源税优惠变化（P299）。 　　【本章内容讲解】　　 第一节　资源税概述 　　一、概念　　资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内（包括领域及管辖海域）开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。　 　　　　二、特点　　（一）只对特定资源征税　　（二）具有受益税性质（资源有偿分配）　　（三）具有级差收入税的特点 　　　　三、立法原则——普遍征收、级差调节 　　【例题·多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（　）。　　A.平等互利原则 　　　B.效率优先原则　　C.个别征收原则 　　D.普遍征收原则　　E.级差调节原则 ??『正确答案』DE『答案解析』资源税立法原则是普遍征收、级差调节。 　　 第二节　纳税人与扣缴义务人 　　一、纳税人　　在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。　 　　【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（　）。　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司　　B.进口有色金属矿产品的企业　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业 ??『正确答案』C『答案解析』选项A，贸易公司不是开采、生产单位，所以不是资源税纳税人；选项BD，不是在中华人民共和国领域及管辖海域开采的，所以不是资源税纳税人。 　　　　二、扣缴义务人　　独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 　　【例题·多选题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。　　A.原油 　 　　B.铜矿石　　C.天然气 　　D.石棉矿 　　E.铁矿石 ??『正确答案』BDE『答案解析』目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。  　　 第三节　征税范围 　　一、矿产品　　（一）原油　　原油系指开采的天然原油，不包括人造石油。　　（二）天然气　　天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。　　（三）煤炭　　指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 　　2014-12-1起，应税煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。　　（四）其他非金属矿原矿（如宝石、玉石、大理石）　　（五）黑色金属矿原矿　　（六）有色金属矿原矿　　（七）固体盐和液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，俗称卤水。 　　　　二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定　　（一）伴生矿（除主矿种以外，其他可供工业利用的成分） ——不征（不单独征）　　（二）伴采矿——征　　（三）伴选矿（以精矿形式伴选出的副产品）——不征　　（四）岩金矿——不征（但尾矿与原矿划分不清，仍缴纳资源税）　 　　 第四节　税目、税率 　　一、资源税的税目：七个（注意列举内容） 　　二、资源税税率的具体规定　 矿产品 税率形式 具体标准 原油、天然气、煤炭 比例税率 6%（原油、天然气）；2%－10%（煤炭） 其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、 有色金属矿原矿、盐 固定税额 矿产品差别、地区差别：0.3－60元/吨  　　【考题·多选题】根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有（　）。　　A.人造石油 　　B.煤矿生产的天然气　　C.与原油同时开采的天然气 　　D.焦煤　　E.铁矿石??『正确答案』CDE 『答案解析』人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征收范围，不征收资源税。 第五节　应纳税额的计算（掌握） 　　一、一般计税方法　　1.从价定率征收：　　应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率　　2.从量定额征收：　　应纳税额＝课税数量×适用的单位税额　　　（一）销售额的确定