审计抽凭问题及法律依据.doc

审计常见问题及定性依据 1、大额支付现金 2、白条抵库 3、公款私存 4、库存现金超限额 5、事业单位固定资产未按规定入账 6、违规使用发票 7、私设小金库 8、丰此单位往来款项未及时清理 9、滥发工资、奖金、财物 10、超范围、超标准开支业务招待费 11、白条入账 12、挤占、挪用拨入的预算资金、专项拔款 13、行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支 14、隐瞒、转移预算外资金收入 15、原始凭证不符合规定 16、会计资料毁损、灭失 17、编造虚假账册等会计资料 18、坐收坐支现金 19、提高标准、扩大范围滥发钱物行为 20、做假账 21、转移、隐匿会计资料、资产 22、乱收费 23、用公用经费发放人员经费 24、强迫学生征订教辅资科 25、培训费达不到5% 26、物品采用未建台账，没有验收等 27、食堂盈利过大 28、贫困生生活补贴发放未规范 29、固定资产未入账 30、固定资产入账不规范 1、 大额支付现金 定性依据：2001年12月29曰中国人民银行发布的《关于进一 步加强大額现金支付管理的通知》（银发[2001]430号笫一条笫5款 开户单位转帐结算起点以上的支付，必须使用转帐结算， 2、白条抵库 定性依据：1988年9月12日中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实施细则》（银发[1988】288号）笫十二条……不准用不 符合财务制度的凭证顶替库存现金…… 3、 公款私存 定性依据：1988年9月12曰中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实旄细则》(银发[1988]288号）笫十二条……不准将单位 收入的现金以个人名义存入储蓄…… 4、 库存现金超限額 定性依据：2001年12月29曰中国人民银行发布的《关于进一 步加强大额现金支付管理的通知〉 (银发[2001]430号……二、严 格企事业单位的库存现金管理……在县及县以下银行开立账户的 单位，可保留5天日常零星开文所番的现金边远地区和交通不便 地区的开户单位，可保留10天以下曰常零星幵文所需的现金…… 5、事生单位13定资产未按规定入枨 定性依据：2012年12月21曰侈订的《中小学校财务制度》： 第四十七条面定资产袅指使用期f超过一年，单位价值在1000 元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并在使用过程中 基本侏持系有物质形态的资产.单位价值虽来达到规定标准，值是饭兮 用时间在-年以上的大批同.类物资，作为固定资产管理6 6、违规使用发票 定性依据：《中华人民共和国发票管：$办法》第二十五条“任何 单位和个人不得钤俗、轺让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆 本使用发系；不得自行扩大专it发票使用范闬第三十六条“违反 发系管理法规的行为包括：（一）未按照规定印钊发系或者生产发系 防伪专用品的；（二）来按照规定领购发系的；（三）未按照规定开其 发系的；（W)未按照规定取得发栗的；（五）来按照规定保管发票的； (六）未按照規定接受税务机关检查的 7、私设小佥库 定性依据：(1 ) 2009年6月10日国务院办公厅下发的《关于深 入开展“小金库”泊理工作的意见》(中办发〔2009〕18兮) ―、违反法律法规及其他有关规定.应列入田未列入符合规定的 单位账绾的各項资金（含有价汪券）及其形成的资产，均纳入泊理范 第五十九条中小学校应当对不同性质的负偾分类管理，及时请 理并按照规定办理结箄，保证各項负债在规定斯P民内归还， 第W十六条中小学校应当按照国家有关规定，建i彼全現金及 各种存敦的内部管理制度，加強资企监督管2，刈应收及预付款项应 当及时清理结算,不得长期挂叛 9、溢发工资、奖金、财彷 定牲依据：2006年教吉部、财玫部下发的《农村中小学公用经 费文出管理哲行办法》财教〔2006〕5号第三条农村中小学公 用经费是指保证农村中小学正常运较，在教学活动和后勤.取务等方? 开文的费用.公用经#开文范闱包括：教学业务与管理、教邢培训、 实验实习，文体活动，水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及阁 书资終等购置.房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等，不搭用 子人负经费、基本建设投资、结还债务等方面的开.支. 10、超范闬、超标准开文业务招待安 定性依据：违反了财预字〔1998〕159兮《行政寧业单位炎务招 待费列文管理規定》第三条**业务招待费的开文标准 一)地方各级 行改丰业单位的业务招待费的开.支标准，由各地人民政府根据当地实 际飧况确定，但不洱超过当年单位预箄中‘公务费’的21” 11、白条进敗 定性依据：违反了〔19M〕财敦部令贫6咢《中华人民共和国发 系管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在 跆买脔S、梭受服务以及从本其他经营括动支付敦项，应当向收款方 取得发票,取得发系时，不得要求变更品名和金額 贫二十二条“不 符合规定