审计学课件1-5章.ppt

《审计学》（第七版）;《审计学》（第七版）;《审计学》（第七版）;《审计学》（第七版）;*;*;*;*; 审计定义的相关问题 1.审计的主体 审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统 称为专职机构和人员。 2 .审计的客体? 被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。 3 .审计的对象?? 审计的对象是被审计单位的会计记录、财务报表及有关的经济活动。 ?4 .审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。 5 .审计的职能 审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。;*;*;*;*;*;《审计学》（第七版）;*;*;诚信、独立、客观与公正 1、诚信 （诚实、守信。CPA不应当在明知的情况下与含有重大虚假或误导性陈述发生关联，遗漏或掩盖应当包括的信息） 2、独立 在执行鉴证业务（审计、审阅和其它鉴证业务）时必须保持独立性。 包括实质上的独立性（CPA的内心状态）和形式上的独立性（在客户和CPA之外的第三方看来）;3、客观与公正 要求CPA公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不放影响而损害自己的专业判断。 在提供各种专业服务时均应保持客观性和公正性）;专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力包括三大方面：专业知识、职业技能（运用专业知识解决实际问题的能力）和职业经验。 应有的关注原则要求CPA要勤勉尽责，具有一丝不苟的责任感和保持应有的谨慎态度。; 必威体育官网网址 要求CPA对执业过程中获知的涉密信息必威体育官网网址。（未经授权和法律允许，不得泄密；不得利用涉密信息为自己或第三方谋利益） 职业怀疑的态度和职业行为 质疑的思维方式 遵守相关法律法规，避免发生有损职业声誉的行为。 ; 对职业道德基本原则的威胁及防范措施 （一）对职业道德基本原则的威胁：（五类威胁） 1、自身利益威胁（与客户有经济利益或其它利益） 2、自我评价威胁 3、过度推介威胁 4、密切关系威胁（与客户有长期或亲密的关系） 5、外在压力威胁; 五类威胁的具体情形 1、自身利益导致不利影响的情形： ①鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； 直接经济利益：直接拥有并控制的经济利益；通过投资工具拥有的经济利益，并有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。 间接经济利益：通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。;确定经济利益是直接还是间接的，取决于受益人能否控制投资工具或是否具有影响投资决策的能力。 例如，审计项目组成员王某持有甲基金10万元，甲基金总规模10亿元，其中2%的资金购买了审计客户乙公司的股票，王某拥有审计客户的利益就是2000元，属于间接经济利益。 ;②会计师事务所的收入过分依赖某一客户； ③鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系； ④会计师事务所担心可能失去某一重要客户； ⑤鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户； ⑥会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议； ⑦注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以前提供的专业服务时，发现了重大错误。 ;2、自我评价导致不利影响的情形： ①会计师事务所为客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对该系统运行的有效性出具鉴证报告； ②事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象； （上述两种情形的共同点：CPA向同一客户提供两项或两项以上的服务）;③鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员； ④鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，且所处职位能够对鉴证对象产生重大影响； （上述两种情形的共同点：鉴证业务项目组成员曾经担任客户的相关职务，在鉴证业务中可能自己评价自己的工作。） ⑤事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。 ;3、过度推介威胁导致不利影响的情形： ①会计师事务所推介审计客户的股份； ② 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。 例如，事务所合伙人王某，同时具备注册会计师执业资格和律师非执业资格，在审计及经济法方面具有丰富的知识和经验。王某是审计客户A公司的项目合伙人。在A公司因经济纠纷发生诉讼时，王某应A公司要求参与诉讼报告等的起草工作。那么，王某就可能因过度推介对其审计工作中的独立性产生不利影响。 ;4、密切关系威胁： ①项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员； ②项目组成员的近亲属是客户的员工，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响； ③客户的董事、高级管