中财I会计分录汇总选编.docx

 PAGE \* MERGEFORMAT 30 中财会计分录汇总 一、货币资金 掌握： 货币资金的概念及范围 现金管理的内控制度 现金清查的分录（盘盈、盘亏） 银行存款余额调节表的编制现金盘亏现金盘盈借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款—应收现金短缺款（张三）【或 其他应收款—应收保险赔款、管理费用】 贷：待处理财产损溢 借: 库存现金 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:营业外收入—盘盈利得 【或其他应付款—应付现金溢余（李四）】   二、应收票据 应收票据科目下核算的是“商业汇票”1.收到票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）2.持有票据期间，计提带息票据的利息借：应收利息 贷：财务费用注意： 应收票据利息=面值×票面利率×（持有月份/12）（或 持有天数/360） 持有月份（天数）即：票据的计息期 计算票据的计息期时，承兑日（即：可理解为“开票日”）和到期日两天算一天。3.票据承兑借：银行存款 贷：应收票据 应收利息4.票据的背书转让计提截至转让日尚未计提的票据利息 借：应计利息 （至转让日尚未计提的利息） 贷：财务费用 转让票据（假设背书该票据是为了采购原材料） 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应收票据 （票据面值） 应收利息 （已计提的利息）5.票据贴现不带追索权的票据贴现 计提尚未计提的票据利息 借：应收利息 贷：财务费用 (注意：在贴现前票据持有人的账面可能已经计提了部分应收利息，因此这里计提的仅仅是尚未计提的票据利息) 贴现 借：银行存款 （贴现收入） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据 （票据面值） 应收利息（票据的全部利息） ②分录可合并为： 借：银行存款（贴现收入） 贷：应收票据（票据面值） 借/贷：财务费用 （票据利息与贴现利息之差）带追索权的票据贴现 计提从出票日至贴现日的票据利息 借：应收利息 贷：财务费用 （注意：截至贴现日，票据持有人的账面应计提自出票日到贴现日的利息，若还没有计提，此时应补提。） 贴现 借：银行存款 （贴现收入） 财务费用 （贴现利息） 贷：短期借款 当票据付款人如期支付: 借：应收利息 （自贴现日至付款日尚未计提的利息） 贷：财务费用 借：短期借款 贷：应收票据 （面值） 应收利息 （票据的全部利息） 当票据付款人无法如期支付: 借：应收利息（自贴现日至付款日尚未计提的利息） 贷：财务费用 借：短期借款 贷：银行存款 （此时承兑方要用自己的银行存款先支付借款额） 借：应收账款 贷：应收票据 应收利息 借：资产减值损失 贷：坏账准备  三、应收账款 备抵法销售商品确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 确认成本 借：主营业务成本 贷：库存商品计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备 （此分录代表当年应计提的坏账准备） 见本页左后的T字账户计算坏账准备的方法： 1.资产负债表法：余额百分比法、账龄分析法 （计算结果是年末坏账准备的期末余额，而不是当年应计提的坏账准备。） 利润表法：销货百分比法 （计算结果是当年应计提的坏账准备。）确认坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款前期确认的坏账，后期收回借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款若坏账准备期初贷方余额大于期末贷方余额（即：冲回坏账准备）意味前期多计提了坏账准备，本期应予冲减（或转回） 借：坏账准备 贷：资产减值损失 坏账准备 ①计提前的余额（已有数） ③应有数＜已有数时，按差额冲回 ③应有数已有数时，按差额补提 ②期末余额（应有数）  四．存货 实际成本法初始计量计量原则：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 1.外购存货采购： 借：在途物资 (采购成本) 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 入库： 借：原材料 贷：在途物资 采购成本：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税金（不包括一般纳税人的增值税）入库时，发现外购存货短缺的会计处理： 借：原材