第5章审计目标及其实现答案.docVIP

第五章 一、单项选择 1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD 16-20 DABCD 21C 二、多项选择题 1.ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD 6.BEF 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD 11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD 15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD 20.BCD 三、判断题 1.对 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.对 8.对 9.错 10.错 11.错 12.对 13.错 14.错 15.错 16.对 17.错 18.错 19.对 20.错 21.错 22.错 23.对 四、名词解释 1、审计目标 参考答案：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 2.财务报表审计目标 参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 3.认定的概念 参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 4.与各类交易和事项相关的认定中“发生”的概念 参考答案：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关 。 5、控制测试 参考答案：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。 6、交易实质性测试 参考答案：注册会计师可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 7、会计政策 参考答案：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 8、会计估计 参考答案：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 9、合理保证 参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。 五、简答题 1.参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性做出鉴证，以帮助他们作出相关的经济决策。主要原因如下：（1）一个企业往往有很多的利益相关者，他们的利益取向也各不相同。利益相关者各自的利益与被审计单位管理层的利益可能大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。（2）会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。（3）随着资本市场在国际间的业务扩展，企业财务报表的使用者遍布世界各地，距离遥远的财务报表使用者往往难以直接评估财务报表的质量，他们只能依靠注册会计师的审计结果。 2.参考答案：括以下几个阶段：（1）接受业务委托：会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。（2）计划审计工作：对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（3）实施风险评估程序：风险评估程序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境和评估财务报表重大错报风险的程序。该程序是注册会计师在审计中必须执行的程序。（4）执行控制测试和交易实质性测试：当内部控制被认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由，就必须对内部控制有效性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控制测试”。注册会计师还可以通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。这就叫做“交易实质性测试”。 (5)执行实质性分析程序和余额细节测试：分析程序使用比较和关系来评价账户余额或其他数据是否合理。余额细节测试是专门用于测试财务报表余额中的金额错报的一种具体程序。(6)完成审计工作和出具审计报告：这是一个主观性极高的过程，为了实现审计目标，注册会计师必须正确运用职业判断，综合所收集到的各种证据，根据审计准则，形成适当的审计意见，出具审计报告。 3.参考答案： 管理层认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反应的销售业务是够基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单