建筑业营改增深度解析(省建筑装饰协会)讲解.ppt

建筑服务+增值税;福建省国税局;目 录;第一部分 建筑服务营改增试点办法;纳税人和扣缴义务人;一、纳税人和扣缴义务人;一、纳税人和扣缴义务人;福建省国税局货物和劳务税处;一、纳税人和扣缴义务人;征税范围;;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;二、征税范围;税率与征收率; ;计税方法与计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;四、计税方法和计税依据;福建省国税局货物和劳务税处;A、建筑业营业税发票：从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 B、增值税发票：从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 C、国家税务总局规定的其他凭证。 ;服务转售与代收转付;混合销售与兼营行为 ;四、计税方法和计税依据;;四、计税方法和计税依据;福建省国税局;不符合形式要件的具体情形;（1）票款方向不一致不能抵扣 （2）营改增之前发生，营改增之后收到的进项抵扣凭证 （3）没有销售清单的进项抵扣凭证 （4）超过认证期限或申报抵扣期限的进项抵扣凭证 （5）在以小规模纳税人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人登记受理审批期间除外）购进的货物或者应税劳务取得的进项抵扣凭证。 （6）辅导期增值税一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书交叉稽核比对没有返回比结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。 ;（7）实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。 （8）专用发票有纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的，其进项税额不允许抵扣。 （9）购进免税货物取得增值税抵扣凭证（向国有粮食企业购进免税粮食除外），其进项税额不允许抵扣。 （10）取得作废、失控增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣 （11）取得增值税抵扣凭证，在认证时出现认证不符、无法认证、密文有误等，其进项税额不得抵扣。 （12）未取得或不按规定取得增值税抵扣凭证，或发生丢失、联次不全的。;进项税额无法抵扣的10种补救办法;No3 增值税一般纳税人将取得的专用发票的发票联和抵扣联全部丢失的，其进项税额不允许抵扣。 但在丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关机关审核同意后，作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税额。;No4 增值税一般纳税人丢失海关缴款书，其进项税额不允许抵扣。但可在自开具之日起180日内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请，经稽核比对无误后可作为进项税额进行抵扣。 No5 增值税一般纳税人取得失控专用发票，其进项税额不允许抵扣。但如果经税务机关按非正常户登记失控专用发票后，一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。经查属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证抵扣进项税额。 ;No6 经认证，专用发票有无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的，其进项税额不允许抵扣。但购买方可要求销售方重新开具专用发票，重新认证通过后在规定时间内申报抵扣。 No7 经认证，专用发票有重复认证、密文有误或纳税人识别号有误或专用发票所列密文解译后与明文不一致时，其发票暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，待税务机关查明原因，核实无误后再申报抵扣。 No8 善意取得发票的。 No9 超过180天认证期限的。 No10 未在认证通过当月申报抵扣的。 ;不符合实质要件的具体情形;6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 7、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主