实务讲议第七章实务讲议七章.docVIP

2015年初级会计资格考试辅导 初级会计实务　(第七章) 　　　　 第 PAGE 21页 第七章　财务报告 　　 第一节　财务报告概述 　　财务报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。　　 　　 　　一、资产负债表概述　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资　产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产非流动资产2080　流动负债非流动负债197　所有者权益2　资产总计100　负债和所有者权益总计100　 　　二、资产负债表的结构　　格式：账户式　　资产：流动性大小排列,流动性大的资产排在前面。　　负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 资　产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产非流动资产2080　流动负债非流动负债198　所有者权益1　资产总计100　负债和所有者权益总计100　 　　【例题·单选题】（2013年）资产负债表中作为流动负债列示的是（　）。　　A.专项应付款　　B.长期借款　　C.一年内到期的非流动负债　　D.应付债券??『正确答案』C『答案解析』选项ABD，属于非流动负债。 　　原文重现　　资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。　　资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。　　资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。　　非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等。 　　原文重现　　（2015新增）企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目；　　在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。 　　三、资产负债表的编制 年初余额 根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列 期末余额 1.根据总账科目余额填列 直接：短期借款 计算：货币资金 2.根据明细账科目余额计算填列 两收两付 3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 长期待摊费用 长期借款 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 固定资产 无形资产 5.综合运用上述填列方法分析填列 存货  　　（一）根据总账科目余额填列（直接+计算）　　1.直接填列（特殊项目以外的项目）　　2.计算填列　　货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 　　【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（　）。　　A.固定资产　　B.长期借款　　C.应收账款　　D.短期借款??『正确答案』D 　　【例题】企业2012年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元,“银行存款”科目余额为4 000 000元,“其他货币资金”科目余额为1 000 000元,近期内出售而持有的债券投资32 000元。??『正确答案』“货币资金”项目　　＝10 000＋4 000 000＋1 000 000＝5 010 000（元）　　“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目=32 000（元） 　　（二）根据明细账户余额计算填列 资产方项目 负债方项目 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 　　“应收账款”项目＝两收（应收账款＋预收账款）明细借余-坏账准备　　“预付款项”项目＝两付（应付账款＋预付账款）明细借余-坏账准备　　“应付账款”项目＝两付（应付账款＋预付账款）明细贷余　　“预收款项”项目＝两收（应收账款＋预收账款）明细贷余　　应收、预付两项目也属于第四类方法 　　【例题】 账　户 总账余额 借方明细 贷方明细 坏账准备 应收账款 借150 160 10 2