超越预算案例.pdfVIP

超越预算案例介绍 一、 案例公司介绍 前程公司的于 1972 年在香港注册成立，当时只是一家私人有限责任公司。 1978 年，我国实行对外开放政策，鼓励外商来华举办“三来一补”企业，前程 公司在这情况下进到国内开办了他的第一间来料加工厂，将生产活动由香港搬到 国内生产，而向外接订单、产品设计、原料物料采购及会计账务等工作仍留在香 港的公司。此后前程公司的业务蒸蒸日上，在 1982 间更取得美国数家大型企业 的生产订单，成为这些企业的原始设备生产商。1993 年间，前程公司为了加强 公司实力，争取更多客户，将电算化的设备引进了香港公司，把订单、生产及采 购情况的跟进和会计账务处理进行了电算化，为客户提供优质及快捷服务。与此 同时，前程公司还实施了预算管理制度，以财务指标作为预算指标来进行规划、 控制、???核及评价企业。 随着公司规模的扩大，市场环境的变化，前程公司的管理层觉察到单单以财 务指标作为预算指标来管理企业己不合适于今天多变化的市场环境，因此在 2001 年初开始对传统的预算管理制度进行研究改革，期望能建造一个既有效率 又能对市场变化能快速反应的预算管理系统。 二、前程公司现有预算模式 在变革预算管理制度前，前程公司实施的是财务预算管理制度。前程公司的 预算编制是采用自上而下的预算编制模式，以整个企业为重点，由上层管理者制 定公司策略目标，再将目标下达至中层管理人员制定战略计划及制定以战略为核 心的公司预算，然后将计划及预算分配到各执行单位。 这一预算模式在过去数年间一直在前程公司中实施着，前程公司管理层根据 这数年间的预算管理经验，对所实施的预算管理及其结果有着下列的一些评价： 1.预算编制周期长 从上层管理者制定公司策略目标、中层管理人员制定战略计划、上下层间对 预算内容的商讨、数据汇总等，往往需要花费数月的时间来完成，这严重影响到 公司及部门间的日常业务工作。 2.预算编制过程不好控制 前程公司预算单位众多，管理又具有多层级性，导致各个管理层级之间的信 息传递不顺畅，不透明，在一定程度上影响了编制的周期；同时在预算编制过程 中，各单位缺少合作与交流，各自编制自己的预算，没有对预算的假设前提进行 沟通和确认。自上而下模式企业战略计划及预算制定分配各部门战略计划及预算 执行编制模式重点流程结果。 3.预算数据缺乏准确性 前程公司在每年的预算编制时都定下了公司策略，但是却没有考虑具体业务 的长远发展目标。目前每年所定下来的公司策略和目标都是短期的，每年度的预 算都是为了编制预算而预算，使预算成为一个数字游戏，这样编制出来的预算是 没有任何指导意义的，形同虚设。 4．执行预算管理过程中缺乏有效的控制与分析机制 由于数据量大，数据来源广，而前程公司的电算化设备跟不上实际使用需要，管 理层对预算与实际发生情况的数据与分析无法及时有效获取，预算管理渐渐地无 法对实际的业务起指导和控制作用，无法做到预算分析的及时性、全面性和深入 性，导致近年间的预算流于形式化，起不了真正的指导和控制作用。 5.预算目标考核不力 目前前程公司存在着考核不力的现象，具体表现是考核部门不明确，考核内 容不具体，考核标准随意性强，究其原因都是没有建立一个强而有力的预算管理 组织体系，致使考核与监督都不能落到实处。 6.缺乏完整的预算控制网络 前程公司缺乏一个完整的财务预算控制网络，结果往往是成本预算、费用预 算、采购预算控制较好，而销售预算、资本支出预算、资金预算控制较差，这样 的顾此失彼的预算体系影响到企业整体的预算成效。 三、转向超越预算的原因 为适应社会环境的不断发展及商业环境的急速变化，前程公司在 2001 年初 对现行的预算制度进行研究改革，希望能找出一套既有效率又有效用的预算管理 制度。当时，前程公司的管理层留意到欧洲一些企业正实施着一种新的预算管理 模式——超越预算(Beyond Budgeting)，并获得到很好的效果。这种预算管理模 式强调：1.缩短预算编制时间，不再像传统预算般花费管理人员大量时间去编制； 2.企业有限的资源可更加有效地分配运用；3.预算编制过程透明化； 4.企业对 市场变化能快速反应。 因此，前程公司尝试从传统的预算管理模式转向到这种新的预算管理模式 上，希望能改变企业过去不健全的预算管理制度，进行有计划的企业成长。前程 公司预算制度转向的基本思想是要提高企业的运行质量，