税务规划--营业税政策与法规(PPT 113页).pptVIP

营业税政策与法规;营业税概述;;;; 思考： 下列纳税人应该缴纳的流转税是（ ） 1、东东美容美发店 2、万通汽车修理厂 3、三毛洗浴中心 4、郑州卷烟厂 ;;新政策 自２００５年６月１日起，对个人购买住房不足２年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过２年（含２年）转手交易的，销售时免征营业税； 老政策 对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；;新政第一天：北京持续此前疲软 上海房价急跌; 1984年的营业税税制 征收范围： 商业流通、建筑安装、各种服务和临时经营行为 税目税率： 十四个税目、四档税率 适用范围： 仅仅适用于内资企业 1994年的营业税税制 征收范围：不包括商品流通领域 税目税率：九个税目、三档税率 适用范围：内外资企业通用;三、营业税的适用范围 1.3.1 营业税征税对象的范围 （1）应税劳务 ①交通运输业 ②建筑业 ③金融保险业 ④邮电通信业 ⑤文化体育业 ⑥娱乐业 ⑦服务业 （2）转让无形资产与销售不动产;（3）混合销售与兼营业务 混合销售：一项销售行为既涉及到应税劳务又涉及货物 具体规定： ① 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合 销售行为，视同销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售 行为视为提供应税劳务，列属营业税的征收范围 所谓“从事货物生产、批发或零售的纳税人”包括从事货物生产批发 零售为主并兼营应税劳务的纳税人 所谓“从事货物生产、批发零售为主并兼营应税劳务”是指纳税人 年度货物销售额和营业税劳务的合计数中，年货物销售额超过50% ; 某建筑材料公司，在主营建筑材料批发和零售的同时，还对外承接安装工程作业。假定该公司某年度混合销售行为较多，当年销售建筑材料销售额为200万元，取得施工收入180万元，那么该公司应该交纳增值税还是交纳营业税。 ;② 从事营业税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人，其混合 销售行为，视为销售营业税的应税劳务，不征增值税，征收营业税。 ③ 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物，并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税，不征营业税。 兼营业务：纳税人主要经营一项业务，同时又辅助性的经营另一项业务 的行为。 具体规定： ① 纳税人的兼营行为，必须将不同的税种的征税范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。 ② 纳税人的兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税。 ;1.3.2 营业税的纳税人范围 营业税的纳税人范围，是指赋有直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，包括营业税的纳税义务人和营业税的代扣代缴、代收代缴义务人。 （1）营业税的纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人 所包括的具体单位是指：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业外商投资企业、和外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，营业税的纳税人所包括的个人是指个体工商户及其他有经营行为的个人。 ;（2）营业税纳税人的特殊规定 ①企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人 ②单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不构成纳税人。 ③中央铁路运营业务的纳税人是铁道部 根据《国家税务总局关于铁路系统征收流转税问题的通知》(国税发［1994］047号) 的规定，中央铁路的营业税，由铁道部按“交通运输业”税目，集中向北京市国家税务局缴纳营业税。 （4）营业税的扣缴义务人 ① 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 ② 建筑安装企业实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人 ;;;营业税的计算; 营业税税目 ①交通运