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第六章 风险评估和风险应对;第一节 风险评估;一、风险评估程序和相关活动(cont.);一、风险评估程序和相关活动(cont.);（一）询问被审计单位管理层和内部其他人员;（二）实施分析程序(cont.);（二）实施分析程序;（三）观察和检查;（四）以前期间获取的信息;（五）项目组内部的讨论(cont.);二、被审计单位及其环境(cont.);二、被审计单位及其环境(cont.);二、被审计单位及其环境(cont.);（一）总体要求;（二）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;（三）被审计单位的性质;（三）对会计政策的选择和运用;（四）目标、战略以及相关经营风险;（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价;三、被审计单位的内部控制;（一）内部控制的一般性质与特征（cont.）;（一）内部控制的一般性质与特征（cont.）;1.内部控制的目标;2.内部控制的固有限制;3.对小型被审计单位的特殊考虑;4.对内部控制要素的划分;???企业内部控制基本规范》（2009年7月1日起实施 ）;第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。;5.与注册会计师风险评估相关的内部控制的人工和自动化成分的特征（cont.）;5.与注册会计师风险评估相关的内部控制的人工和自动化成分的特征（cont.）;5.与注册会计师风险评估相关的内部控制的人工和自动化成分的特征（cont.）;5.与注册会计师风险评估相关的内部控制的人工和自动化成分的特征（cont.）;5.与注册会计师风险评估相关的内部控制的人工和自动化成分的特征（cont.）;5.与注册会计师风险评估相关的内部控制的人工和自动化成分的特征;（二）与审计相关的控制(cont.);（二）与审计相关的控制(cont.);1、为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制(cont.);1、为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制;2、其他与审计相关的控制;（三）对相关控制了解的性质和程度(cont.);（三）对相关控制了解的性质和程度(cont.);（四）内部控制要素——控制环境(cont.);（四）内部控制要素——控制环境;（三）对相关控制了解的性质和程度(cont.);（五）内部控制要素——被审计单位的风险评估过程(cont.);（五）内部控制要素——被审计单位的风险评估过程(cont.);1、被审计单位风险评估过程的含义(cont.);1、被审计单位风险评估过程的含义;（六）内部控制要素——与财务报报告相关的信息系统(cont.);（六）内部控制要素——与财务报报告相关的信息系统(cont.);（六）内部控制要素——与财务报报告相关的信息系统(cont.);1、与财务报告相关的信息系统的含义 （cont.);1、与财务报告相关的信息系统的含义;2、对与财务报告相关的信息系统的了解;3、与财务报告相关的沟通的含义;4、对与财务报告相关的沟通的了解;5、对小型被审计单位的考虑;（七）内部控制要素——控制活动(cont.);（七）内部控制要素——控制活动(cont.);1、相关的控制活动的含义;(3)信息处理(cont.);(3)信息处理(cont.);(3)信息处理;2、对控制活动的了解;3、对小型被审计单位的考虑;（八）内部控制要素——对控制的监督(cont.);（八）内部控制要素——对控制的监督(cont.);（八）内部控制要素——对控制的监督(cont.);1、对控制的监督的含义(cont.);1、对控制的监督的含义;2、了解对内部控制的监督;3、对小型被审计单位的考虑;在整体层面了解内部控制;在业务流程层面了解内部控制;1、确定重要业务流程和重要交易类别;2、了解重要交易流程，并进行记录;3、确定可能发生错报的环节;4、识别和了解相关控制（cont.);（1）控制的类型;（2）识别和了解相关控制;（3）记录相关控制;5、执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解;6、初步评价和风险评估;（1）对控制的初步评价;（2）风险评估需考虑的因素;（3）评价决策(cont.);（3）评价决策;7、对财务报告流