包工包料和包工不包料税收差异问题.docVIP

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2017-04-21 发布于四川
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包工包料和包工不包料税收差异问题.doc

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包工包料和包工不包料税收差异问题

包工包料与包工不包料税收差异问题 2009-11-10 10:25:16来源：纳税服务网作者：【大中小】　　问题描述：　　我公司购进某需要安装的设备，设备价款1000万元，预计安装时需要800万元工程物资和200万元安装工程款。我公司有两种方案：⑴与安装公司签定包工包料合同，由对方采购工程物资，我公司付工程款900万元；⑵与安装公司签定包工不包料合同，由我公司采购工程物资约800万元，同时付对方工程款200万元，但我公司为此需要贷款800万元，期限半年，年利率为9%（贷款全用在设备及安装上）。我公司为增值税一般纳税人，设备和工程物资均能取得17%的增值税专用发票。假定设备及工程物资进项税额当年能得到抵扣。请从企业资金我、增值税和所得税方面给出评价。　　专家回复：　　1、包工包料? 包工包料情况下，贵公司需要付款（1000+900）1900万元，工程物资款不能抵扣进项税，哪就意味着多交增值税800/1.17*0.17=116.24万元，资金流出企业116.24万元，同时，由于固定资产的原值小，税前扣除的折旧就少，所得税要多交（计提数据要根据该资产的年限和残值率计算）。　　2、包工不包料? 包工不包料的情况下，贵公司需要支付（1000+800+200+800*9%/2）2036万元，购进的工程物资进项税可抵扣，可少交增值税800/1.17*0.17=116.24万元，资金流出企业的就少了116.24万元，固定资产的原值相对加大，税前扣除的折旧增加，所得税就相对的减少。