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会计师事务所的风险控制措施探究 　　摘要：本文从会计师事务所风险控制的角度入手，首先概述会计师事务所实施风险控制的意义，然后介绍了会计师事务所进行风险识别与控制的主要过程，最后对会计师事务所风险控制的具体内容进行分析与研究，望能够促进会计师事务所风险管控水平的提升与完善。 　　关键词：会计师事务所；人工成本；管理 　　我国注册会计师行业的发展时间还比较短，会计师事务所建设经验还不够成熟，在内部治理以及内部控制方面难以避免会产生一定问题，直接导致会计师事务所面临着巨大的风险。如何采取有效措施对风险进行防范与控制，提高风险管理能力，降低风险损失已成为会计师事务所相关人员高度重视并积极研究的一项课题。 　　一、会计师事务所风险控制意义 　　对会计师事务所各类潜在风险进行有效管理与控制的主要意义体现在以下两个方面：（1）风险控制能够为会计师事务所营造良好的经营环境。即风险控制措施的落实能够确保会计师事务所在发生不可抗力的风险损失的情况下及时调动资源进行处理，及时弥补风险损失，尽早恢复会计师事务所正常经营活动，确保内外部经营环境条件的良好与稳定；（2）风险控制能够提高会计师事务所的核心竞争实力。相关工作人员可以通过对风险因素的准确分析与识别，及时发现变化较大或难以预期的风险因素，并帮助会计师事务所决策者及时对计划进行调整，以降低风险，通过优化能力配置的方式促进会计师事务所的良性发展与成长。 　　二、会计师事务所风险控制过程 　　会计师事务所相关决策者应利用科学系统的方法对会计师事务所潜在各种风险加以识别、衡量与控制，通过风险防范及控制需要达到降低会计师事务所各种不利后果的目的。结合当前风险管控领域的工作理念来看，会计师事务所风险控制的过程可以划分为以下四个阶段：第一阶段是对会计师事务所风险进行识别与分析，即明确风险产生的原因；第二阶段是对会计师事务所风险的预估，即预测了解风险发生下对会计师事务所所产生的损失；第三阶段是对会计师事务所风险的评价，即了解相应风险的发生是否在会计师事务所可承受范围内；第四阶段是对会计师事务所风险的防护，即制定措施以避免风险发生对会计师事务所产生的一系列不良影响与后果。此过程中的关键环节有以下两个方面： 　　（一）会计师事务所风险识别 　　风险识别的主要目的是了解会计师事务所在经营管理各项业务开展中各类潜在风险的暴露情况，可以为风险管理决策的制定与实施明确重点。会计师事务所内部人员首先可以通过流程图法、风险专家调查法、结合资料法等多种方式对风险进行准确识别，以客观评价会计师事务所所承担各类风险的程度。其中，流程图法重点研究会计师事务所业务范围以及操作流程，以明确相应操作是否需要承担风险，对会计师事务所的具体流程与环节进行调查分析，明确风险存在的原因，发现潜在风险威胁，进而实现风险识别与分析；风险专家调查法是指会计师事务所风险管理人员以函调方式向专家提出问题，整理意见并匿名反馈，再次征求意见后综合反馈，以得出客观的会计师事务所风险状况结论；结合资料法是指以会计师事务所以前年度的统计资料以及财务报表等为依据，客观分析并掌握风险程度。 　　（二）会计师事务所的风险预估 　　在对风险要素进行准确识别的基础之上对风险性质进行分析，即按照会计师事务所风险发生的可能性程度（极少发生、发生可能性较小、发生可能性中等、很有可能发生、基本肯定发生）以及风险发生后对会计师事务所所造成的影响（影响不显著、影响较小、影响中等、影响较大、影响极大）评价风险等级，进而制作形成风险因素平面图。 　　（三）会计师事务所风险评价 　　根据前期识别并评估得到的风险因素，会计师事务所内部工作人员应基于对事务所经营目标、风险管理能力、风险承受水平等因素的综合考量，采取相关风险控制决策，如回避风险、转移风险、保留风险、风险防控等措施。需要特别注意的一点是：导致会计师事务所产生风险的因素类型较多，选择其中某项措施可能无法起到制约风险、降低风险损失的效果，因此工作人员应当基于对风险特性的研究，选择多种措施相结合的方式达到良好的防范效果。 　　（四）会计师事务所风险防护 　　风险防护具体措施的实施是以风险控制标准为依据，将所制定的风险防范技术措施应用于会计师事务所具体实践中，以发挥风险管理的效果。风险防护措施实施中，若发现实施结果与控制标准相偏离，必须及时进行反馈，以对风险管理的防护策略进行合理调整。 　　三、会计师事务所风险控制内容 　　基于上文中对会计师事务所风险管理主体以及主要风险要素的分析不难发现：会计师事务所内部产权制度、管理制度、以及组织规模等因素均会在不同程度上对风险管控水平产生影响。结合会计师事务所风险管控机制的建设原则，认为在控制风险方面可采取的措施有以下几个方面： 　　（一） 完善会计师事务所治理结构