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企业“营改增”后纳税筹划问题讨论 　　摘要：“营改增”是国家出台的一项税收政策，通过将营业税改为增值税，能够降低企业负担，避免重复征税，保证税收的合理性，促进企业发展，在“营改增”之后，企业如何进行纳税筹划成为一个主要问题，通过纳税筹划，能够在保证国家利益的前提下，合理缴纳税收，减少企业税负负担，降低企业经营成本，提高企业经济效益。因此讨论企业“营改增”后纳税筹划问题具有重要意义。 　　关键词：营改增 纳税筹划 问题 　　纳税是每个公民应尽的义务，也是每个公民应承担的责任，做好纳税工作十分重要，国家为此也出台了一系列税收政策，“营改增”政策就是其中的一种，是社会发展下衍生的产物，严格遵循“营改增”政策，是企业运营发展的基础，因此，研究“营改增”政策的影响以及在“营改增”政策下的纳税筹划问题至关重要，是实现纳税筹划有效性的基本条件。 　　一、“营改增”政策与企业纳税 　　“营改增”政策改变了企业的纳税结构，一是“营改增”政策降低了企业税负负担，避免了重复收税问题，在一定程度上提高了企业的经济效益，降低了企业成本，有助于促进企业的正常运营发展，提高企业的竞争力与综合实力。二是“营改增”政策同样是把双刃剑，有利有弊，其弊处主要体现在以下几个方面，第一，“营改增”之后，税率上调，实际上增加了部分企业的税收负担，“营改增”政策具有较多条款，对企业不同业务形式规定的税率是不同的，有的业务税率较高，有的业务税率较低，在税率上调的情况下，部分企业业务税率变高，税负增加，因此，增加了部分企业的税收负担。第二，增值税抵扣会延期发放，对于一些资金紧张的企业而言，会影响企业资金流通，无法实现自己的合理配置，阻碍企业的发展。 　　二、企业“营改增”后的纳税筹划问题及策略 　　（一）利用税收优惠政策 　　在“营改增”试点方案中明确规定了税收优惠政策，部分企业可以延续原营业税优惠政策，如此一来，企业可以利用税收优惠政策进行纳税筹划，为企业争取最大利益，创造出更大的价值。第一，以往免征营业税的项目在“营改增”之后，同样享受免征待遇。第二，以往享受营业税减免优惠的项目在“营改增”之后同样享受即征即退优惠政策。第三，境内个人或单位在实施出口任务时，可以免除增值税或者实施零税率政策。由此可见，利用税收优惠政策，能够实现纳税筹划，降低企业成本，提高企业的市场竞争力。 　　（二）寻找代理记账 　　寻找代理记账是有效进行纳税筹划的方式之一，代理记账具有显著优势，能够合理进行纳税筹划，在保证国家利益的基础上，为企业创造利益价值。代理记帐的优势主要体现在以下三点，第一，能够进行责任分担，在进行账务处理过程中难免出现纰漏，在出现错误的情况下，企业需要承担法律责任，相对的，在企业寻找代理记帐的情况下，能够有效降低账务处理出现纰漏的可能性，即使账务处理出现错误，记帐公司还能够为企业承担部分责任，因此，寻找代理记帐，能够有效进行责任分担，尽最大程度保证记帐的准确率，降低企业损失。第二，专业性强，税收缴纳计算的准确率高，代理记帐公司都是由注册会计师、注册税务师等专业人员组成，熟悉精通税法与相关制度，能够为企业制定最有效、合理纳税筹划策略，提供优质服务，保证服务的准确性与专业性，为企业创造更多的价值。第三，节省费用，节约开支，企业设置会计岗位，需要为会计人员支付薪资，是一笔不小的开支，而相关人员的专业性又不强，寻找代理急症事务所，花费少，专业性强，更加合算，有助于节省费用，降低成本。 　　（三）选择恰当的纳税人身份 　　纳税人身份不同，征收率也不同，因此，选择恰当的纳税人身份尤为重要，是实现纳税筹划的有效措施。选择恰当的纳税人身份即选择小规模纳税人身份，不选择一般纳税人身份，小规模纳税人身份与一般纳税人身份存在较大不同，第一，征收率的不同，小规模纳税人销售额税收的征收率是3%，一般纳税人销售额税收的征收率是6%～17%，第二，年应税销售额不满500万为小规模纳税人，年应税销售额在500万元以上为一般纳税人。第三，小规模纳税人身份的征收率低，选择小规模纳税人身份，在销售额高于500万以后分割业务，或者成立新企业，能够降低征收率，利用3%的征收率进行缴税，实现企业利益的最大化，降低企业成本，实现合理的纳税筹划。 　　三、结束语 　　综上所述，“营改增”政策税制改革具有重要意义，有利于促进企业的发展，在“营改增”政策背景下，建立新的思考方式，运用有效的纳税筹划策略，能够在保证国家利益的前提下，最大程度减轻企业税负负担，提上企业市场竞争力，因此，讨论“营改增”政策下的纳税筹划问题具有重要意义价值。 　　参考文献： 　　[1]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[N].广东商学院学报. 2013（01） 　　[2]叶倩，吴晶玮，赵红云，魏玉剑