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第三章元 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指国家为了满足一般的社会共同需要 ，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。第一节 税收概述（二）税收的特征一是强制性二是无偿性（核心）三是固定性（三）税收分类（1）按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 1、流转税：增值税、消费税、关税 2、所得税：企业所得税、个人所得税 3、财产税：房产税、车船税 4、资源税：资源税、城镇土地使用税 5、行为税：城市维护建设税、车辆购置税（2）按征收管理的分工体系：工商税类、关税类第一 节 税收概述【例题3-1·单选题】在税收特征中，属于关键特征的是（ ）。　A．无偿性　B．有偿性　C．强制性　D．固定性【例题3-2·判断题】从量税是以课税对象的实物量为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船税、土地使用税、消费税中的啤酒喝黄酒等。（ ）【例题3-3·单选题】下列各项中，属于财产税的是（ ）。A．增值税 B．消费税C．房产税 D．城市维护建设税【例题3-4·单选题】下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是（ ）。A．关税类B．行为税类C．工商税类D．中央税二、税法及其构成要素（一）税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。关系：税法是税收的保障，是征纳税的准则。税收是经济基础，税法是上层建筑第二节 税法的概述（二） 税法的分类按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法税收实体法——确定税种《中华人民共和国企业所得税法》 （企业所得税法、增值税暂行条例）税收程序法——税务管理《税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》 【例题3-5·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。（ ）【例题3-6·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（ ）。　A．税收实体法　B．税收法律　C．税收程序法　D．税收行政法规2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。（三）税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。【例题3-7·单选题】我国税法由一系列要素构成，其中三个最基本的要素是指（ ）。A．纳税义务人、税率、违章处理B．纳税义务人、税目、减免税C．纳税义务人、税率、征税对象D．纳税义务人、税率、纳税期限1、征税人征税主体：代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关2、纳税义务人：履行纳税义务的人纳税义务人也称纳税人、纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。3．征税对象征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务共同所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种；比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是货物或者应税劳务在生产和流通过程中的增值额。【例题3-8·单选题】区分不同税种的主要标志是（ ）。A．纳税义务人B．征税对象C．计税依据D．税率4.税目：是征税对象的具体化（哪些是消费品）制定税目的基本方法一般包括：列举法、概括法5.税率：是计算税额的尺度(深度、中心环节)（1）比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税（2）定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船税（3）超额累进税率：个人所得税（4）超率累进税率：土地增值税【例题3-9·单选题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（ 　）。A．全额累进税率 B．定额税率C．超额累进税率 D．超率累进税率【例题3-10·单选题】下列各项中，属于个人所得税的税率形式是（ 　）。A．全额累进税率 B．定额税率C．超额累进税率 D．超率累进税率6.计税依据（从价、从量、复合）7.纳税环节（一次课征和多次课征）8.纳税期限9.纳税地点10.减免税（少征或者免征）起征点：超了全额征免征额：超过部分征11.法律责任（处罚）【例题3-11·判断题】根据税法规定，起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只