第3章审计目标及其实现过程讲述.ppt

与交易相关的审计目标 与余额相关 的审计目标 关系的性质 解释 发生 存在或完整性 直接 如果交易导致余额增加，“发生”对应“存在”；如果交易导致余额减少，“发生”对应“完整性”。 完整性 完整性或存在 直接 同上 准确性 准确性 直接 —— 过账和汇总 细节相符性 直接 —— 分类 分类 直接 —— 及时性 截至 直接 —— 可实现价值 无 可实现价值的内部控制很少与交易相关，但赊销的核准过程会影响测试程度 权利和义务 无 权利和义务的内部控制很少与交易相关 表12-5 与交易相关的审计目标和与余额相关的审计目标之间的关系 表12-6 五个与证据相关的术语之间的关系 审计过程阶段 审计目标 测试类型 证据决策 证据类型 计划和设计审计方法（第一阶段） 风险评估程序 ·审计程序 文件检查 ·了解被审计单位的业务及行业情况 ·时间安排 询问被审计单位 ·了解内部控制 分析程序 ·计划分析程序 第一阶段：利用对重要性水平、可接受审计风险、固有风险和控制风险进行的评价和已识别的舞弊风险，制定总体审计计划和审计方案。 表12-6 五个与证据相关的术语之间的关系（续） 审计过程阶段 审计目标 测试类型 证据决策 证据类型 执行控制测试和交易实质性测试（第二阶段） 与交易相关的审计目标 了解内部控制和控制测试 ·审计程序 文件检查 ·发生 ·样本规模 观察 ·完整性 ·选取样本 询问 ·准确性 ·时间安排 重新执行 ·过账和汇总 交易实质性测试 ·审计程序 重新计算 ·分类 ·样本规模 ·及时性 ·选取样本 ·时间安排 表12-6 五个与证据相关的术语之间的关系（续） 审计过程阶段 审计目标 测试类型 证据决策 证据类型 执行分析程序和余额细节测试（第三阶段） 与余额相关的审计目标 分析程序 ·审计程序 实物检查 ·存在 ·时间安排 函证 ·完整性 文件检查 ·准确性 余额细节测试 ·审计程序 询问 ·分类 ·样本规模 重新执行 ·截至 ·选取样本 分析程序 ·细节相符性 ·时间安排 重新计算 ·可实现价值 ·权利和义务 表12-6 五个与证据相关的术语之间的关系（续） 审计过程阶段 审计目标 测试类型 证据决策 证据类型 完成审计工作和出具审计报告（第四阶段） 与列报和披露相关的审计目标 分析程序 ·审计程序 分析程序 ·发生、权利和义务 ·时间安排 文件检查 ·完整性 询问 ·准确性与股价 余额细节测试 ·审计程序 ·分类与可理解性 ·样本规模 ·选取样本 ·时间安排 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 不同类型的审计目标 与交易相关的审计目标和与余额相关的审计目标之间存在很多重叠，但“权利与义务”只是与账户余额相关的审计目标，在交易相关的审计目标中无类似审计目标。 与列报和披露相关的审计目标和与余额相关的审计目标密切相关。审计师通常在考虑与余额相关的审计目标时，同时考虑与列报和披露相关的审计目标。 六、如何实现审计目标 计划与设计审计方法（第一阶段） 对充分恰当的证据和成本控制的双重考虑需要对业务进行计划，计划工作的结果是产生一种成本合理的有效审计方法。 (1)了解被审计单位及其环境 (2)了解内部控制，评估控制风险 (1) 评估重大错报风险 执行控制测试和交易实质性测试(第二阶段) (1)控制测试：当审计师认为内部控制有效，并为降低控制风险计划评估水平提出正当理由之前，必须对内部控制的有效性进行测试。 (2)交易实质性测试：审计师通过验证交易的金额来评价被审计单位的交易记录。 执行分析程序和余额细节测试(第三阶段) (1)分析程序：通过比较和相互关系来评价账户余额或其他数据是否合理。 (2)余额细节测试：专门用于测试财务报表余额中的金额报错的具体程序。 完成审计工作，出具审计报告（第四阶段） (1)审计师在完成审计程序后，必须将所获得的信息综合起来，形成对财务报表是否公允表达的总体结论。这样过程高度依赖于审计师的职业判断。 (2)审计完成后，审计师必须出具一份审计报告，与被审计单位公布的财务报表附在一起。 一、审计计划 原因：使审计师能够根据具体环境获取充分适当的证据；有助于保持合理的审计成本；避免与被审计单位产生误解。 目的：获取对被审计单位经营和行业的了解，以帮助评估可接受审计风险、固有风险和财务报表的重大错报风险。 可接受审计风险：审计师愿意接受的、在审计完成并出具无保留意见后，财务报表仍存在重大错报的可能性程度。 固有风险：衡量审计师在不考虑内部控制有效性的情况下评估某一账户余额存在重大错报的可能性程度。 图 8-1 制定审计计划和设计审计方法 了解被审计单位的业务和行业 接受