第12章收入、费用和利润详解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 承例12－23。假定该公司20×0年年末没有递延所得税资产，各年所得税税率均为25%，且无其他差异。该公司20×1－20×5年各年递延所得税资产及所得税收益计算情况见下表。 例12－25 表12-2 递延所得税资产及所得税收益计算表 单位：元 * （1）20×1 － 20×3年每年末。 借：递延所得税资产 2 000 贷：所得税费用—递延所得税费用 2 000 （2）20×4－20×5年每年末。 借：所得税费用—递延所得税费用 3 000 贷：递延所得税资产 3 000 表12-2 递延所得税资产及所得税收益计算表 单位：元 * 例12-26 前述环球公司12月份发生的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用和递延所得税收益计算及编制的会计分录如下： 应纳税暂时性差异： 交易性金融资产账面价值＝85 000（元） 交易性金融资产计税基础＝80 000（元） 应纳税暂时性差异＝85 000－80 000=5 000（元） 递延所得税负债＝5000×25%＝1250（元） 借：所得税费用—递延所得税费用 1 250 　 贷：递延所得税负债 1 250 * 可抵扣暂时性差异： 应收账款账面价值＝99 000（元） 固定资产账面价值＝198 600（元） 账面价值合计＝99 000十198 600＝297 600（元） 应收账款计税基础＝100 000（元） 固定资产计税基础＝200 000（元） 计税基础合计＝100 000十200 000＝300 000（元） 可抵扣暂时性差异＝300 000－297 600＝2 400（元） 递延所得税资产＝2 400×25%＝600（元） 借：递延所得税资产 600 贷：所得税费用—递延所得税费用 600 12月份：递延所得税费用：1250—650＝600（元） 所得税费用： 9 875十650＝10 525（元） 12.4 净利润及其分配 12.4.1 净利润 12.4.2 利润分配 12.4.3 利润结算 * 12.4.1 净利润 1.账结法 2.表结法 * 1.账结法 账结法是指在每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目 借：所有收入类科目 贷：本年利润 借：本年利润 贷：所有费用类 经过上述结转后，损益类科目月末均没有余额，“本年利润”科目的贷方余额表示年度内累计实现的净利润，借方余额表示年度内累计发生的净亏损。 用账结法，能够直接反映各月末累计实现的净利润和累计发生的净亏损，但每月结转本年利润的工作量较大。 * 2.表结法 表结法是指各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 采用表结法，各损益类科目的月末余额表示累计的收入或费用，“本年利润”科目1—11月末不作任何记录。12月末结转本年利润，借记所有收入类科目，贷记“本年利润”科目；借记“本年利润”科目，贷记所有费用类科目。年末，损益类科目没有余额。 * 2.表结法 “本年利润”科目的贷方余额表示全年累计实现的净利润，借方余额表示全年累计发生的净亏损。 采用表结法，各月末的累计净利润或净亏损不能在账面上直接得到反映，需要在利润表中进行结算，但由于平时不必结转本年利润，能够简化核算工作。 * * 例12－27 百图公司采用表结法结转本年利润，12月末各损益类科目余额见表12一3： * 结转本年费用（广义）： 借：本年利润 1 380 670 贷：主营业务成本 1 000 000 其他业务成本 60 000 营业税金及附加 10 000 销售费用 52 000 管理费用 60 000 财务费用 2 000 营业外支出 30 000 所得税费用 161 670 结转本年利润以后，“本年利润”科目贷方发生额为1 716 000元，借方发生额为1 380 670元，贷方余额为335 330元，即百图公司本年净利润为335 330元。 结转本年收入（广义）： 借：主营