第1章节小企业纳税基本.pptVIP

税务会计学 引 言 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个干扰项，影响我们的思路、增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”，让我们连贯、系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告？ 税收是维系一个民族命运的大血脉。 税收是我们为文明社会支付的对价。 现代税收体系是在崇高的原则和实用主义政治之间的一种不那么令人舒服的折中方法。 不纳税行吗？请看他们怎么说： 纳税和死亡一样毋庸置疑。 既然无法避免，为何不主动了解？作为会计人员，你要为企业正确计税、报税，还要做正确的会计的处理；你不仅要懂税，并且要努力降低企业的纳税成本，追求企业的税收利益。 “财务会计、管理会计、税务会计”这三个词经常用于描述在经济界广泛使用的三类会计信息。 第1章 企业纳税基础 学习要求： 1.掌握税制构成要素； 2.理解纳税人的权利和义务； 3.掌握企业纳税的基本程序。 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照税法的规定(预定标准)，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式，它体现了以国家为主体的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。  1.是国家组织财政收入的主要来源; 2.是国家对经济实行宏观调控的手段; 3.具有监督管理职能。 第二节 税制要素 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。 税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。 一、纳税义务人：税法规定的享有纳税人权利、负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。 二、纳税对象：是征税的目的物，是区别于不同税种的主要标志。 三、税目：是征税对象的具体化。 四、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 目前我国常用的税率有: 比例税率：即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。 1.2 税制构成要素 累进税率：是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。 定额税率：又称“固定税额”，是以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额。 按次纳税：一般在应税行为发生后的7日内须将应纳税款缴纳入库。 按期预缴：以1年为一个纳税间隔期的，应该在年度内按期预缴，待年度结束后3个月（或4个月、5个月）内汇算清缴，多退少补。 七、纳税地点： 八、减税免税： 1、税基式减免； 2、税率式减免； 3、税额式减免。 第四节 企业纳税的基本程序 一、 税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业、经营期间纳税事项变动以及生产经营范围等实行法定登记的一项管理制度 。税务登记是税收管理工作的首要环节。 税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和停业、复业登记。 （一）开业登记 开业登记是指从事生产经营或其他业务的单位或个人，在获得工商行政管理机关核准或其他主管机关批准后的30日内，向税务机关办理注册登记的活动。 办理税务登记的先决条件是取得工商行政管理机关核发的营业执照，或取得有关部门的批准文件。如果不需要行政管理机关或有关部门批准的，可直接向主管税务机关办理税