第七章企业所得税法律制度.pptVIP

第 七 章 企 业 所 得 税 法 律 制 度 考 情 分 析 本章列举性的规定比较多，有些内容有一定难度，例如税前扣除项目，应当记忆的内容比较多。 本章在考试中各种题型都可能出现、2011、2013年出现综合题，分值较高。预计2014年分值为15分左右。 第二节　企业所得税的纳税人、 征税范围及税率 一、企业所得税的纳税人 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。 【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　 ）。　　A. 股份有限公司 B. 有限责任公司　　C. 合伙企业 D. 个人独资企业 AB （一）居民企业 （二）非居民企业 【考题·单选题】（2012年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（　）。　 A.在境外成立的企业均属于非居民企业　 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业　 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业　 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 D （三）个人独资企业和合伙企业 【提示】合伙人是法人和其他组织的，合伙企业部分单独计算。盈利要交所得税，亏损自负。二、企业所得税的征收范围　（一）应税所得范围及类别  （二）应税所得来源地标准的确定 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。　　A. 销售货物所得　　B. 特许权使用费所得　　C. 动产转让所得　　D. 权益性投资所得 B 三、企业所得税税率　（一）法定税率 　 1.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。同时，对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率亦为25%。　　2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20%。 【例题·单选题】美国某汽车公司在中国境内未设立机构、场所，但在中国取得了转让专利权的收入。根据《企业所得税法》的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为（　）。　　 A. 15%　　 B. 20%　　 C. 25%　　 D. 33% B （二）优惠税率　　优惠税率是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率，它是国家从国民经济发展大局和遵从国际惯例角度出发而采取的税收优惠措施。国家在税收法律法规中针对不同情况共规定了20%、15%、10%三种优惠税率。具体情况如下： 1.小型微利企业，减按20%的税率。　 2.高新技术企业,减按15%的税率。 3.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率 　 【提示】对比前面，法定税率是20%，此处 是优惠的规定。 第三节　企业所得税的应纳税所得额 　一、一般规定　　1.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损　　2.企业按照税法有关规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过5年。 　 3.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 　 4.企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则：　　一是权责发生制原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但另有规定的除外。　　二是税法优先原则。在计算