存货监控与算制度的设计0.doc

第六章　存货监控与核算制度的设计 主要考试题型：单项选择、多项选择题、判断题、简答题、设计与综合题。 第一节存货业务会计制度设计概述 一、存货业务的内容和特点 （一）存货业务概念及基础工作设计 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 主要：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。 存货的基础设计工作 存货编号的设计： a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号） 2）存货的计量 存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本 存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。 3）盘存制度的确定： 对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。 （二）存货的特点 企业持有存货的最终目的是为了出售 存货是有形资产 存货是流动资产 存货具有时效性和发生潜在损失的可能性 （三）存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节 二、存货业务会计制度设计目标和要求 （一）存货业务会计制度设计目标 提供存货的各种真实、完整、有用信息 保证存货的安全 控制存货的流动 监督、落实存货的经营责任 加速存货资金周转，考核存货的经济效益 （二）存货业务会计制度设计要求 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全 2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压26.(201110)存货业务会计制度设计的目标包括（ ） A.保证存货的安全 B.控制存货的流动 C.监督、落实存货的经营责任 D.提供真实、完整、有用的存货信息 E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益 第二节存货业务内部会计控制制度设计 一、采购与付款业务内部会计控制制度设计 （一）职责分工与授权批准设计 不相容岗位至少包括：( 请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 （二）授权制度和审核批准制度设计 1、建立完整的采购登记制度 2、请购与审批控制设计 1）建立采购申请制度 2）加强采购业务的预算管理 （三）采购与验收控制设计 1、建立采购与验收环节的管理制度 2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式 3、掌握有关供应商信誉、供货能力 4、严格执行验收制度 （四）付款控制设计 1、遵守相关制度 2、加强预付账款和定金的管理( 1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理 2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款 3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款 4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。 二、储存业务内部会计控制制度设计 （一）建立专库专人保管制度 存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 1、存货的分类和编号 2、存货的计量与记录 3、存货的计划和管理 1）对各种存货要实行计划管理 2）按规定办理存货的收、发手续 3）妥善保管 4）对于委托外单位加工的存货管理 5）建立存货的稽核制度 （三）采用永续盘存制度 （四）健全实地盘点制度 （五）实施存货保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度 1、存货的残损变质 2、存货的积压呆滞 （七）健全存货明细账制度(14.(201110)建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定，及时收回退货货款，这种安排属于（ ） A.职责分工与授权批准设计 B.采购与验收控制设计 C.付款控制设计 D.授权制度与审核批准制度设计 （ ）33.（201010）盘点控制 14.(201001)加强应付账款应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条等管理应付账款，这种安排属（ ） A.职责分与授权批准设计 B.授权制