国税税收收策与法规.doc

税收管理员考试复习参考提纲 国税税收收政策与法规 增值税 一、增值税的类型：生产型、收入型、消费型 二、增值税的征税范围 （一）一般规定：一是在我国境内销售货物；二是在我国境内提供加工、修理修配劳务；三是进口货物。 （二）视同销售货物行为（重点把握） 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税： 1、将货物交付他人代销 2、销售代销货物 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目 5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 （三）混合销售行为：按“经营主业”征税 （四）兼营非应税劳务：按“是否分别核算”征税 三、增值税的纳税人 （一）小规模纳税人 （二）一般纳税人 注意划分标准和计算方法 四、税率 （一）税率共有三档：17%、13%、0 注意各自适用范围 （二）征收率：4%、6% 五、税收优惠 主要注意旧货的税收政策 六、计税依据 （一）纳税人销售货物或应税劳务以销售额为计税依据 注意价外费用包括的内容、包装物押金的税收政策、含税不含税销售额的换算、核定销售额的组成计税价格，正确区分折扣销售、销售折扣、销售折让，注意以旧换新、以物易物、还本销售的税收政策规定。 （二）纳税人进口货物以组成计税价格为计税依据 七、应纳税额的计算方法（着重掌握一般纳税人应纳税额的计算） （一）计算的一般方法 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 1、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率 2、进项税额的计算 （1）可以抵扣的进项税额：增值税专用发票和“四张票” （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额：购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务、用于免税项目的购进货物或者应税劳务、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或者应税劳务 （3）如何转出进项税额：一般原则：以前记了多少现在就转出多少；若无法确定的，按当期实际成本计算转出；注意兼营行为中进项税额的处理 （4）了解进项税额抵扣时限 （二）计算的特殊方法（了解） 1、小规模纳税人 2、死当物品和寄售物品的销售 3、生产特定货物：注意自来水 4、进口货物 八、增值税的缴纳 （一）纳税义务发生时间 注意：赊销和分期收款方式销售货物、预收货款方式销售货物、委托代销货物 （二）纳税期限（了解） （三）纳税地点（了解） 九、出口货物增值税税收政策 有两种计算方法：“免抵退”、和“先征后退”，注意各自适用范围。 生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 外贸企业出口货物实行先征后退办法。 必威体育精装版税收政策 ..\文件汇编\增值税\国税发2006 156号国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知.doc ..\文件汇编\增值税\财税2005　165号关于增值税若干政策的通知.doc 消费税 一、消费税的税目、税率（注意财税2006 33号文件 现在共有14个税目） 消费税税目税率调整对比表 税目 计税单位 调整前税率（税额） 调整后税率（税额） 备注 一、烟 1、卷烟 (1)每标准条调拨价50元（含）以上的卷烟 (2)每标准条调拨价50元以下的卷烟 2、雪茄烟 3、烟丝 标准箱 标准箱 45%；150元/标准箱 30%；150元/标准箱 25% 30% 未作调整 二、酒及洒精 1、粮食白酒 2、薯类白酒 3、黄酒 4、啤酒 (1)价格在3000元(含)以上的啤酒 (2)价格在3000元以下的啤酒 5、其他酒 6、酒精 吨 吨 吨 25%；0.5元/斤 15%；0.5元/斤 240元 250元 220元 10% 5% 20%；0.5元/斤 20%；0.5元/斤 未作调整 未作调整 未作调整 未作调整 三、成品油 1、汽油 (1)含铅汽油 (2)无铅汽油 2、柴油 3、石脑油 4、溶剂油 5、润滑油 6、燃料油 7、航空煤油 升 升 升 升 升 升 升 升 0.28元 0.20元 0.10元 0.20元 0.20元 0.20元 0.10元 0.10元 新设税目 未作调整 未作调整 新增 新增 新增 新增 新增 四、小汽车 1、小轿车 (1)汽缸容量(排气量,下同)在2.2升(含)以上