第5章节会计凭证与会计帐簿.pptVIP

上海立信会计学院 本章预览 章节目录 [学习目标与要求] 通过本章的学习，你应当： 了解会计凭证的意义、种类、传递和保管，掌握会计凭证的填制和审核方法 掌握会计账簿的设置和登记方法，了解账簿的更换和保管 熟练运用常用的错账查找和更正方法 2004年6月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材验收入库，价款及运费于6月10日转账支付。 第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 第一节 会计凭证 二、会计凭证的填制与审核 1、原始凭证的填制与审核 参见教材150页 基本内容 填制要求 审核要点 2、记账凭证的填制与审核 参见教材151页 基本内容 填制要求 审核要点 第一节 会计凭证 三、会计凭证的传递与保管 1.会计凭证的传递 确定传递线路 ? 规定传递时间 建立凭证交接的签收制度 2.会计凭证的保管 安全完整、便于事后查找。 ??装订成册、指定专人保管，年度终了，移交财会档案室登记归档，集中保管。 第二节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 二、账簿的设置 参见教材第159页 1.设置账簿的原则 2. 账簿的基本内容 封面 扉页 账页 第二节 会计账簿 三、日记账的登记 1.普通日记账 两栏式：设借、贷两栏，逐日逐笔登记 多栏式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方） 月末根据专栏合计数一次过入分类账 其他业务设“其他账户”栏 第二节 会计账簿 三、日记账的登记 2.特种日记账（现金、银行存款日记账） 三栏式：设收入、付出、余额三栏，出纳根据有关收、付款凭证，逐日逐笔登记 多栏式：收入按来源设对应的贷方科目栏 付出按用途设对应的借方科目栏 第二节 会计账簿 四、分类账的登记 1. 总分类账的登记 通常采用三栏式的订本账 登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序 第二节 会计账簿 2. 明细分类账的登记 三栏式 格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：只须提供价值指标 如：应收账款、应付账款、待摊费用、预提费用等。 第二节 会计账簿 2. 明细分类账的登记 数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：既提供价值指标，又提供实物指标 第二节 会计账簿 2. 明细分类账的登记 多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标 第二节 会计账簿 五、对账与结账 对账：账证核对 账账核对 账实核对 账表核对 结账 六、账簿的更换与保管 第三节 记账规则和错账更正 一、记账规则 p170 账簿的启用 账簿的登记规则 二、错账的查找方法 个别检查法 差额法— 检查漏记、重记、易抄错的数字 除2法— 查找借贷记反方向的数字 除9法— 检查错位或颠倒的数字 全面检查法 顺查法 原始凭证 试算平衡表 逆查法 第三节 记账规则和错账更正 三、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 例题 参见教材第174—175 [例1】【例2】【例3】 [案例分析] 大额广告费支出带来高收益？ 厦新电子股份有限公司（600,057 SH）1997年发生广告费41,767,471元，1