三、出口环节税收.ppt

我国进出口税收政策体系 主讲人：赵文瑞 内蒙古自治区国家税务局 2015年4月1日 一、进出口关税 1.进口关税 一、进出口关税 2.出口关税 根据入世承诺，我国对106个税目征收出口关税。目前，我国以暂定税率的形式突破了入世承诺。2014年共对煤炭、原油、化肥、有色金属等299项“两高一资”产品征收出口暂定税率。 现行关税安排，兼顾了履行入世承诺、落实多双边贸易协定、改善宏观调控、促进产业结构升级和保护国内产业权益的要求，对筹集财政收入，稳定出口与扩大进口，推动对外贸发展方式转变，加强区域和多双边经贸合作，促进经济持续健康发展发挥了重要作用。 二、进口环节税政策 进口环节税包括进口环节增值税和消费税，税率、组成计税价格在增值税、消费税暂行条例中都做了规定，基本按照国内税收制度执行。 进口环节税的政策导向主要体现税收优惠政策上。 二、进口环节税政策 1.法定优惠，是指按照《海关法》、《关税条例》和其他法律、行政法规的规定，进出口货物可以享受的减免关税优惠，主要包括《进出口关税条例》、《增值税条例》规定的关税税额在50元人民币以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资等，对于这类产品，直接见面进口关税以及进口环节增值税和消费税。 2.临时优惠，是指国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况和需要，给予特别的临时性减免税优惠。一般是报请国务院一案一批，专文下达，通过口岸海关办理的减免税，只有在发生地震等自然灾害等特殊情况下才启动相关程序。 二、进口环节税政策 3.政策性优惠，主要受国家经济政策、宏观调控政策的支配，每项政策都有减免税原因、减免范围、减免尺度、减免手续和管理条款等要素构成。在减免范围上，主要有优惠对象和品种范围两方面内容。优惠对象主要是优惠政策所适用的特定地区、特定企业、特定用途；品种范围往往限于生产资料，如机器设备和生产所需的关键零部件、原材料等。除此之外，部分优惠政策还有额度限制。 三、出口环节税收 改革开放前我国进出口产品的征免退税尚未形成比较完整系统的专项制度，并且受当时国家对外经济政策和外贸管理体制、财政体制影响，变动较为频繁。经历了1950开始实施，1957年废止，1966年又恢复实施，1973年又停止执行的过程，因而税收对进出口贸易发挥调节的功能受到限制。 1985年，我国开始实施出口退税政策，制定了“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”的退税原则，经过多年的发展，逐步形成了一个比较完整系统的出口税收制度。对出口产品，分别采取退（免）税、免税和征税政策。 三、出口环节税收 （一）出口退（免）税政策 增值税和消费税出口退税是我国增值税、消费税制度的重要组成部分，是指货物和服务出口时，将该货物和服务在国内负担的增值税、消费税予以退还的制度。出口退税使出口商品以不含税价格进入国际市场，保持增值税和消费税对国际贸易的中性，避免重复征税，增加商品的国际竞争力。出口退（免）税政策，是我国进出口税收政策的重心，去年国办发19号文也特别提出要“进一步加快出口退税进度，确保及时足额退税”。 三、出口环节税收 1.退税方式 1994年，税务总局印发了《出口货物退（免）税管理办法》（国税发【1994】31号），规定增值税有“免、退”法（也称“先征后退”法）、“免、抵、退”法、“免、抵”法和免税法四种具体退（免）税方式，消费税“免、退”法和免税法两种具体退（免）税方式。 1997年，借鉴国际经验，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物实行“免、抵、退”税管理办法。 2002年在全国鼓励推行“免、抵、退”税管理办法，2003年对“免、抵、退”税管理办法进行了进一步的完善。 2012年，财政部和国家税务总局对一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务的增值税和消费税政策进行梳理归类，下发了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）： 三、出口环节税收 2.退税率 出口退税的政策导向主要体现在退税率上，自1985年出口退税政策正式开始实行以来，退税率根据不同发展阶段的内外经济形势，进行了多次调整。改革开放初期，我国致力于发展对外贸易，尤其是鼓励出口增长，此时的出口退税政策成为中国整个出口鼓励政策体系的重要组成部分。但中国加入WTO以来，出口规模迅速扩大，累计了大量的顺差和外汇储备，中国经济外部失衡问题日趋明显。与此同时，出口的快速增长尤其是劳动密集型产品的大量出口伴随着各种贸易摩擦，而且外贸和经济可持续发展需要也使中国近年来面临产业结构升级的巨大压力，出口退税开始担负多重的政策目标。 总的来说，