固定资产加速折旧培训课件-2016年4月(王炎)讲述.pptVIP

固定资产加速折旧政策讲解 王 炎 商丘新华税务师事务所有限公司 商丘宏大财税咨询有限公司 电话: QQ:2723734937 邮箱: wangyancta@ 126.com. 一张图读懂加速折旧新政 一、明确加速折旧的重点行业 02 03 04 05 06 07 08 09 10 专用设备制造业 汽车 机械 纺织 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 计算机、通信和其他电子设备制造业 仪器仪表制造业 信息传输、软件和信息技术服务业 轻工 01 生物医药制造业 判断标准：重点行业企业是指以规定行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。 收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。 具体范围参考“财税〔2015〕106号” 所得税法-收入总额的概念 企业所得税法第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 企业所得税法意义上的收入总额是经济利益总流入的计量，均不减除任何成本，因此转让非货币性资产产生的营业外收入、转让金融资产产生的投资收益等均应还原为收入总流入金额计入收入总额。 1、六大行业2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 2、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 二、可使用加速折旧的时间及折旧方法 3、6大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、可使用加速折旧的时间及折旧方法 4、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、可使用加速折旧的时间及折旧方法 二、可使用加速折旧的时间及折旧方法 5、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、如何理解新”购进”固定资产的概念 1、2014年1月1日后购进的全新固定资产； 2、 2014年1月1日后购进的非全新固定资产； 3、以货币形式购进或自行建造固定资产； 4、购置时间应以设备发票开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准；企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。 不包括投资者投入、融资租入等其他形式 三、新”购进”固定资产的概念 1、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【案例】 四、”持有”固定资产的概念 2、企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。【案例2】 5、税会有差异 会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，可按税法规定的最低折旧年限的60%进行加速折旧。 4、购置的新固定资产 可按最低不低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%的年限进行折旧。 四、”持有”固定资产的概念 国家税务总局公告2014年第29号：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。 3、购置已使用过的固定资产可按最低不低于企业所得税法实施条例第六十条规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%进行折旧。 五、会计与税收处理 税收加速折旧办法 1、缩短折旧年限方法：对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的