上市公司审计培训大纲讲解.doc

上市公司审计培训大纲 第一部分 上市公司会计报告基本理论简述 一、会计报告与会计理论要素的关系 1、会计报告与会计目标的关系：会计目标决定着会计报告的内容，会计目标的演进促进着会计报告的发展 ——所有者与经营者高度统一阶段的会计目标：会计报告满足所有者财产管理的需要，其内容仅仅是反映收支过程及其结果 ——所有者与经营者适度分离阶段的会计目标：会计报告为满足所有者对经营者受托责任的评价和经营者加强内部管理的需要，其内容扩展到所有与企业财务状况、经营成果和资金流动的相关事项以及管理者和经营者所关心的其他事项 ——所有者与经营者高度分离阶段的会计目标：会计报告为满足利益相关者（主要为投资者者及潜在投资者者）决策的需要，其内容进一步扩展到反映未来风险和报酬的会计信息 2、会计报告与会计对象及会计要素的关系 ——会计对象是会计作用的客体，会计要素是会计对象的具体化 ——会计对象是会计报告的基本依据，会计报告是关于经济活动及其所体现的经济关系的报告 ——会计目标决定会计对象的范围，特定环境下的会计对象体现着会计报告的具体内容 ——会计报告是会计对象的综合和体现，是对会计对象运用分类和汇总等手段加工而成的有机体 ——会计要素是构成会计报告的主要组成部分，是会计报告分类披露会计信息的基础 3、会计报告与会计假设的关系 ——会计假设是会计报告的前提，从空间和时间上规定了会计报告的范围 4、会计报告与会计原则的关系 ——会计报告是在特定会计目标下运用会计原则的结果，会计原则是对会计报告所体现的会计信息的质量要求和会计信息加工所应遵循的基本规范 二、会计目标的基本理论 1、受托责任理论 ——会计目标是反映受托者对受托责任的履行情况 ——由于经营业绩是最有效反映受托责任履行情况的信息，所以会计报告的内容应以反映经营业绩为重心 2、决策有用理论 ——会计目标是提供经济决策有用的信息 ——由于企业现金流动的信息、经营业绩变动的信息和经济资源变动的信息是对决策有用的主要信息，所以会计报告的内容以反映企业现金流动的信息、经营业绩变动的信息和经济资源变动的信息为重心 ——会计目标的具体体现： A：会计报告应提供对现在的和潜在的投资者、债权人和其他使用者作出合理的投资、信贷和类似决策有用的信息 B：会计报告应有助于现在的和潜在的投资者、债权人和其他使用者评估来自股利、利息及其来自销售、偿付、到期证券或贷款等的实得收入和预期现金收入的金额、时间分布和不确定性信息 C：会计报告应提供关于企业的经济资源、对这些经济资源的要求权以及使资源和对这些资源的要求权发生变动的交易、事项和情况的影响的信息 D：会计报告应提供关于企业如何获得并花费现金的信息、举债和偿还债务的信息、资本交易的信息以及可能影响企业变现能力或偿债能力的信息 E：会计报告应提供企业管理当局在使用业主委托给他的企业资源时是怎样履行他对业主的“管家”责任的信息 F：会计报告应该提供对企业管理当局在按照业主利益进行决策时有用的信息 三、会计报告编制的一般原则 1、成本效益原则 ——成本：信息加工处理成本（披露成本）；诉讼成本；竞争劣势 ——收益：资本成本的降低对经济、就业和生活水平提供的贡献；资本的有效配置；资本市场流动性的增强；企业竞争导致的效率；消费者保护；外部不经济的抑制 2、满足需求原则 ——会计报告的目标是满足特定使用者对会计信息的需求 3、有效披露原则 ——即使在未背离成本效益的原则下，只会增加成本而不会增加收益的过量信息披露应考虑不予披露，会计报告中的信息对使用者而言应都是有效的 4、表内优先原则 ——在会计技术可能的前提下，会计信息尽可能在会计报表中披露 四、会计报告信息披露的限定性因素 1、会计报告披露的是特定企业的会计信息 2、会计报告不披露会计系统并不是其最佳来源的信息 3、会计报告不披露会计系统无法掌握的信息（缺乏会计规范、会计技术的发展水平） 4、会计报告不披露严重损害企业竞争地位的信息 第二部分 上市公司会计报告管制的理论依据及规范体系 一、上市公司会计报告管制理论依据简述 ——会计信息不对称 ——会计信息的公共物品特性 ——公司是会计信息的垄断者 ——会计信息质量低劣 ——资本市场的公平性的社会目标要求尽可能实现会计信息的公平拥有 二、上市公司会计报告管制的制度体系 A、美国会计信息披露制度基本框架 证券法 证券交易法 财务会计概念框架 审计基本准则 S—