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投资性资产 交易性金融资产 金融资产：现金、银行存款、应收帐款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。 交易性金融资产：为了近期出售而持有的资产，例如，企业以赚取差价为目的从 二级市场购入的股票、债券和基金等。 交易性金融资产特征 以短期内出售为目的 有相对明确的市场价格 交易性金融资产计量 利润表 取得日 按购入日公允价值计量，相 关交易费用计入当期损益。 营业总收入 减：营业成本 2007年5月13 日，甲公司从二级市场购入乙公司 股票1000股（为短期出售获利目的），每股价 销售费用 格16元，另支付交易费用1000元。 管理费用 借：（增）交易性金融资产 16,000元 借：（减）投资收益 1,000元 财务费用 贷：（减）银行存款 17,000元 减值损失 加：公允价值变动收益 按报表日公允价值计量， 报表期末日 与原账面价值的差额记入 投资收益 当期损益公允价值变动 等：营业利润 收益 加：营业外收入 2007年12月31 日股票价格由原来的16元增长到了20元： 减：营业外支出 借：（增）交易性金融资产公允价值变动 4000 贷 ： （增）公允价值变动收益4000 等：利润总额 2008年6月30 日股票价格降低到15元： 减：所得税 借：（增）交易性金融资产公允价值变动 -5000 等：净利润 贷 ： （增）公允价值变动收益-5000 公允价值 公允价值（Fair Value ）亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平 交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可 以被买卖的成交价格。 活跃市场的公开报价 公允价值的三种来源 价值评估模型 交易对手提供 持有至到期投资 概念：持有至到期投资，是指到期日固定，企业有明确意图和能力持有至到期的 投资性资产，主要是债权性投资，比如从二级市场购入的固定利率国债、浮动利 率金融债券等。 持有至到期投资的计量 ： 取得日 按购入日公允价值和相关交易费用之和计量 报表期末日 按摊余成本计量，是历史成本，不是公允价值。 可供出售金融资产 概念： 有活跃市场报价，持有意图尚不明朗的投资性资产。例如，活跃市场的股票债券 和基金等。 计量： 取得日 按照购入日公允价值和相关交易费用之和计量