个人所得税高专2015研讨.ppt

提问：某外国专家应邀来华讲学,2007年2月1日到华,2008年12月20日离华回国 ，请回答该外国专家是居民还是非居民？ 技能训练 下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税义务人的是（ ）。 A 外籍个人甲2013年11月1日入境，2014年12月1日离境 B 外籍个人乙来中国学习180天 C 外籍个人丁2014年1月1日入境，2014年11月31日离境 D 外籍个人丙2014年1月1日入境，2014年12月31日离境 答案：D 【例题·单选题】琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2012年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为 （　）天。　　A.282 　　B.283 　　C.284 　　D.285 【答案】B【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。　　中国境内实际工作天数=25.5+30+31+（7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283（天） 　（三）个人所得税征税范围 一、工资、薪金所得　 1、注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释1】：奖金是指按月发放的综合奖，也包括月度奖、半年奖，季度奖。【解释2】 : 年终加薪、劳动分红和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资薪金所得。　 2、对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括: 　　 （1）独生子女补贴； 　　（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　（3）托儿补助费；　　（4）差旅费津贴、误餐补助。 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 四、劳务报酬所得 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 “劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：　　A.非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得” 　　B.独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得” 【例题·多选题】 下列项目中，属于劳务报酬所得的是：　　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 『正确答案』AD『答案解析』选项B属于特许权使用费用，选项C属于稿酬所得。 五、稿酬所得 （一）指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。 （二）性质：稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。 　　（三）稿酬所得和劳务报酬所得的区别：关键看是否发表  1.以图书、报刊形式出版、发表2.不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得：按“劳务报酬所得” 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得 七、利息、股息、红利所得 利息（包括银行结算账户利息）、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 　　【相关链接】个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。  八、财产租赁所得 九、财产转让所得 目前对股票转让所得暂不征收个人所得税 十、偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指个人参加各种有奖竞赛活动取得的奖金；中奖、中彩是指个人参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖竞猜、有奖储蓄或者购买彩票，经过规定程序抽中、猜中、摇中而取得的奖金。 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。 【例题·单选题】 下列项目中，属于劳务报酬所得